蘇州注冊公司小規(guī)模納稅人享受稅優(yōu)惠政策注意事項

　　蘇州注冊公司小規(guī)模納稅人享受以上減免稅優(yōu)惠政策需要注意以下10個事項：

　　1、小規(guī)模納稅人月度應稅銷售額不超過10萬元(針對按月申報)，季度應稅銷售額(針對按季度申報)不超過30萬，免征增值稅，這里的銷售額，是指不含稅銷售額。

　　偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售業(yè)務對應的銷售額，可以扣除，即扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

　　2、差額征稅的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

　　3、免稅額度內(nèi)，開具普票免稅，開具專票不免稅，開具專票對應的銷售額，正常納稅(開具1%的專票)，且開具專票占用月度10萬，或季度30萬這個額度。

　　比如2023年第一季度，某小規(guī)模納稅人開具普票銷售額為20萬，未開票銷售額5萬，開具專票銷售額7萬，此小規(guī)模納稅人第一季度應稅銷售額為20+5+7=32萬，超過30萬元的免稅額度，不能享受免稅政策。

　　4、應稅銷售額超過免稅額度，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票，即納稅人可以選擇選擇放棄減稅開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。

　　5、月度應稅銷售額不超過10萬(季度不超過30萬)免征增值稅的賬務處理：

　　對外銷售確認銷售收入：

　　借：應收賬款等

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　月末，或季末應稅銷售額未超過免征額度：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入——減免稅額

　　兩個減免稅政策同時有效，納稅人在銷售適用3%征收率的應稅銷售行為，取得銷售收入時，尚不能確定適用免稅或減稅政策，那么在確認“應交稅費——應交增值稅”時，是按照3%計算還是按照1%計算呢?可以直接按照1%計算，若月末或季度末滿足免稅條件，則將確認的1%的應交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“營業(yè)外收入”，若不符合免稅條件，則享受3%減按1%征收，直接按照1%征收率計算確認應交增值稅沒有錯，減征的2個點的增值稅屬于直接減征，減征的稅額倒擠入到主營業(yè)務收入，無需額外確認“營業(yè)外收入——減免稅額”。

　　6、小規(guī)模納稅人2023年以前開具了增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應開具對應征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即之前開具的免稅發(fā)票，就相應地開具免稅紅字發(fā)票，開具了3%征收率的專票，就開具3%征收率的紅字專票。

　　7、小規(guī)模納稅人享受減免稅政策，又如何填列增值稅納稅申報表呢?

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(季度未超過30萬)的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

　　享受3%減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

　　8、自然人(其他個人)出租不動產(chǎn)一次性收取多個月租金的，可以將租金分攤至月，分攤后的月租金收入不超過10萬元的，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

　　9、小規(guī)模納稅人跨地區(qū)提供建筑服務，銷售不動產(chǎn)等需要異地預繳增值稅的，如何享受政策呢?

　　在預繳地實現(xiàn)的月度應稅銷售額不超過10萬的，當期無需預繳增值稅，月度應稅銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　10、特別注意小規(guī)模500萬以內(nèi)免稅已經(jīng)過期，要適用新的減免稅政策。

　　小規(guī)模適用3%征收率的應稅銷售額，免征增值稅的政策已經(jīng)到期，即500萬以內(nèi)免稅政策2023年不再延期，需要按照最新的兩個減免稅政策享受優(yōu)惠，月度10萬(季度30萬)的免稅額，換算為年，即年度不超過120萬免稅。同時超過免稅額度的，需要全額計征增值稅，且適用3%征收率的應稅銷售額減按1%征收。

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