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暫估入庫的賬務(wù)處理(暫估回沖分錄)
存貨暫估的基本概念：暫估，是指按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則實質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會計業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。
暫估也是指本月存貨已經(jīng)入庫，但采購票據(jù)尚未收到，不能確定存貨的入庫成本。月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。暫估業(yè)務(wù)簡單的可理解為貨到票未到的業(yè)務(wù)。
暫估入庫的賬務(wù)處理
1、 暫估入庫
【案例】
甲公司購進(jìn)原材料A一批用于生產(chǎn)商品B(可以取得增值稅專票，稅率13%)，原材料已驗收入庫，但尚未收到票據(jù)。合同約定材料價格共計1 130元(含稅)。
【解析】
借：原材料——A 1000
貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(某供應(yīng)商 ) 1000
注意：未取得增值稅專票的，不能申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額。
因此，不存在進(jìn)項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價格口徑暫估。
2、暫估回沖分錄
按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月票據(jù)還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，一般是在收到票據(jù)時再沖回。
①紅字沖回暫估入庫
借：原材料——A -1000
貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(某供應(yīng)商) -1000
②收到票據(jù),做入庫處理
借：原材料——A 1000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 170
貸：應(yīng)付賬款——某供應(yīng)商 1170
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