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委托加工消費稅怎么計算(消費稅的分錄)
委托加工消費稅怎么計算
① 比例稅
(材料成本+加工費)÷(1- 消費稅稅率)×稅率
② 定額稅
應納稅額=數量× 稅率
③ 復合計稅
(材料成本+加工費+應稅品數量×稅率)÷ (1-比例稅)×比例稅+應稅品數量×稅率
②、定額稅
應納稅額=應稅產品單位數量×稅率
消費稅率
消費稅的稅率，有兩種形式：一種是比例稅率，按價格征收;另一種是定額稅率，按單位量來征收。消費稅稅率形式的選擇，主要是根據課稅對象情況來確定，對一些供求基本平衡，價格差異不大，計量單位規范的消費品，選擇計稅簡單的定額稅率，如黃酒、啤酒、成品油等;對一些供求矛盾突出、價格差異較大，計量單位不規范的消費品，選擇稅價聯動的比例稅率，如煙、白酒、化妝品、護膚護發品、鞭炮、汽車輪胎、貴重首飾及珠寶玉石、摩托車、小汽車等。
一般情況下，對一種消費品只選擇一種稅率形式，但為了更好地保全消費稅稅基，對一些應稅消費品如卷煙、白酒，則采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式。
消費稅的分錄
消費稅在生產環節征收與進口環節納稅的最多，另煙草會在批發環節再征稅，金銀首飾、超豪華汽車會在零售環節征稅。各環節征稅分錄如下：
1、生產環節征收-用于直接銷售的
借：生產成本
貸：應交稅費-應交消費稅
2、生產環節征收-用于連續加工應稅消費品的
生成過程中產生的應稅消費品用于連續加工應稅消費品的不計提消費稅。
3、委托加工-只用用于銷售、自用或連續加工非應稅品
借：委托加工物資(消費稅直接計入委托加工成本)
貸：銀行存款
4、委托加工-用于連續生產應稅消費品
借：委托加工物資
應交稅費-應交消費稅(單獨分錄可抵扣)
貸：銀行存款
5、進口環節征收(同委托加工)
6、銷售環節
借：銀行存款/庫存現金
貸：主營業務收入
應交稅費-應交消費稅
7、購買消費稅應稅品
借：庫存商品(含消費稅價格)
貸：銀行存款
8、【舉例】某4s店進口進口一輛豪華汽車離港價格70萬，運費8萬，該汽車屬于豪華汽車，排量大于4L。不考慮其他成本，編制分錄。
① 原始夠車價格
借：庫存商品 70萬
貸：銀行存款 70萬
② 關稅
借：庫存商品 18.75 - 計算(70+5)× 25%
貸：銀行存款18.75
③ 進口環節 消費稅
借：庫存商品 37.5
貸：銀行存款 37.5
④ 進口環節應交增值稅
借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額 17.06 (93.75+37.5)× 13%
貸：銀行存款 17.06
注：該車目前成本為 131.25，符合超豪華車標準，在銷售環節再繳納10%消費稅。
⑤ 假如該車銷售不含稅價格 150萬。
借：銀行存款 169.5
貸：主營業務收入 150
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 19.5
同時
借：銀行存款 15(為客戶代繳消費稅)
貸：應交稅費-應交消費稅 15
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