差錯更正和日后調(diào)整事項相關會計分錄

(一) 基本會計分錄

1.更正會計處理

需要根據(jù)具體的業(yè)務，將錯誤的處理進行更正，基本思路是： 錯誤分錄+更

正確分錄=正確分錄。涉及損益金額的，需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

不涉及損益的，直接調(diào)整相關科目。

一般分錄是：

借： 相關項目

貸： 以前年度損益調(diào)整——代替相關項目【或反向分錄】

提示： 題目一般要求是做調(diào)整或更正分錄，即在錯誤處理基礎上作出更正和 調(diào)整。但也要注意審題，要求做正確分錄的，直接按照準則要求作出正確處理即可。

2.結轉以前年度損益調(diào)整

該步驟需要注意： 題目要求是各業(yè)務逐筆結轉，還是最后合并一起結轉。 借： 以前年度損益調(diào)整

貸： 利潤分配——未分配利潤【或反向分錄】

3.調(diào)整盈余公積

該步驟需要注意： 題目給出的盈余公積計提比例是多少。

借： 利潤分配——未分配利潤

貸： 盈余公積【或反向分錄】

提示： 涉及所得稅的，還需要考慮遞延所得稅或應交所得稅的調(diào)整。

(二) 常見業(yè)務

1.未決訴訟

(1) 資產(chǎn)負債表日已經(jīng)按照當時情況準確估計， 日后期間發(fā)生新的改變：

日后調(diào)整事項。

①日后期間實際判決，并服從判決：

借： 以前年度損益調(diào)整

預計負債

貸： 其他應付款

借： 以前年度損益調(diào)整

貸： 遞延所得稅資產(chǎn)

借： 應交稅費——應交所得稅

貸： 以前年度損益調(diào)整

②日后期間實際判決，但不服從判決：

借： 以前年度損益調(diào)整

貸： 預計負債【按照新預計的賠償金額調(diào)整原確認的預計負債，或反向

分錄】

借： 遞延所得稅資產(chǎn)

貸： 以前年度損益調(diào)整【或反向分錄】

(2) 資產(chǎn)負債表日應確認但未確認預計負債，或按照當時情況所估計的金

額錯誤： 差錯更正。

借： 以前年度損益調(diào)整

貸： 預計負債【按照應確認的金額與已確認金額的差額調(diào)整，或反向分 錄】

借： 遞延所得稅資產(chǎn)

貸： 以前年度損益調(diào)整【或反向分錄】

2.資產(chǎn)減值

按照減值準則規(guī)范的資產(chǎn)項目，需要比較賬面價值與可收回金額計算減值應 計提的金額，且計提后不得轉回。

(1) 本應計提減值未計提： 差錯更正

借： 以前年度損益調(diào)整/資產(chǎn)減值損失/信用減值損失

貸： 相關資產(chǎn)減值準備【按照應補提減值的金額】

(2) 計提減值金額計算錯誤(多計或少計) ：差錯更正

借： 以前年度損益調(diào)整/資產(chǎn)減值損失/信用減值損失

貸： 相關資產(chǎn)減值準備【按差額調(diào)整，或相反分錄】

(3) 不得轉回的減值準備做了轉回處理： 差錯更正

借： 以前年度損益調(diào)整/資產(chǎn)減值損失/信用減值損失

貸： 相關資產(chǎn)減值準備【沖銷轉回減值準備的處理】

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