建筑業有哪些稅收優惠(簡述建筑行業稅收政策規定)

建筑業是我國重要的支柱產業之一。建筑業有其自身的經營特點，也是涉及面最廣的行業之一。與其他行業相比，建筑企業不僅在生產產品方面，而且在生產經營活動方面。它們都非常不同，并且有一些顯著的特點。今天小編梳理了建筑業可享受的全稅種優惠政策，研究這些特點，對于加強施工企業的管理和會計工作具有重要意義。

建筑施工服務是指各種建筑物、構筑物及其附屬設施的施工、維修和裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝，以及其他工程運營的業務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他施工服務。

建筑業有哪些稅收優惠?

建筑業稅收優惠相關規定如下：

01、哪些增值稅相關政策可以選擇簡單的稅收計算?

根據稅法的相關規定，建筑服務的一般稅收適用9%的增值稅稅率，但對于一些符合要求的建筑服務，可以選擇采用簡單的稅收計算方法計算稅款，并按3%的稅率繳納增值稅。您可以在以下情況下選擇簡單的稅務計算：

清除

對于一般納稅人以結算承包商的形式提供的施工服務，總價和額外價格費用扣除已支付的分包合同付款后的余額為銷售金額，應納稅額按照簡單稅收計算方法計算。

以結算承包商的形式提供施工服務，是指施工方不購買施工項目所需的材料或僅購買輔助材料，并收取人工費、管理費或其他費用的施工服務。

老項目

一般納稅人為舊建筑工程提供的建筑服務，以取得的總價和支付的分包付款后的額外價格費用的余額為銷售額，按簡易計稅法計算應納稅額。

滿足上述老項目的具體規定如下：

1、《施工許可證》中注明的合同開工日期在2016年4月30日之前的施工項目;

2.施工合同中注明的開工日期在2016年4月30日之前的施工項目，如果未獲得“施工項目施工許可證”;

3納稅人跨縣(市、區)提供施工服務的，建設項目施工許可證未注明合同開工日期，但施工合同中注明的施工開工日期為2016年4月30日之前。

供應項目

供應工程是指由工程承包方采購全部或部分設備、材料和電力的建設工程。

1對于一般納稅人為項目a提供的建筑服務，銷售金額應根據獲得的總價和額外價格費用扣除已支付的分包合同款項后的余額計算，應納稅額可按簡單計稅方法計算。

2.一般納稅人在銷售自產機械設備的同時提供安裝服務，并應單獨計算機械設備的銷售額和安裝服務。安裝服務可根據為項目A選擇的簡單稅務計算方法征稅。

3.一般納稅人在銷售外包機械設備的同時提供安裝服務。如果機械和設備的銷售以及安裝服務已根據并行運營的相關規定單獨計算，則安裝服務可根據第一個項目選擇的簡單計稅方法征稅。

【注】在以下情況下，不能選擇計稅方法，只能進行簡單的計稅：

建設項目總承包商為房屋建筑的基礎、基礎和主體結構提供工程服務。如果建設單位自行購買全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料和預制構件，應采用簡單計稅法計算稅款。

免征增值稅

? 總承包商和工程分包商為在中國境外建設工地的建設項目提供的建設服務，屬于該項目在中國境外的建設服務，免征增值稅。本政策依據《國家稅務總局關于印發跨境應稅活動增值稅免征營業稅管理辦法(試行)的公告》第二條(國家稅務總局公告第29號)國家稅務總局 2016 年)關于預收貨款預繳增值稅的問題

1 納稅人因提供建筑服務取得預繳款的預繳增值稅計算方法，在收到預繳款后，按照預繳的預繳款余額，按照規定的扣繳稅率預繳增值稅。扣除分包付款。

2、按照現行規定應當在施工服務發生地預繳的項目，納稅人在收到預付款時，應當在施工服務發生地預繳增值稅。

對按照現行規定在施工服務發生地不需要預繳增值稅的項目，納稅人在收到預繳款項時，應當在機構所在地預繳增值稅。支付。

02、企業所得稅政策

一、固定資產加速折舊

規定企業在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具單價不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本。并在計算應納稅所得額時扣除，不再按年計算折舊。

二、提高職工教育經費扣除比例

企業職工教育支出部分計算企業所得稅應納稅所得額時，允許扣除不超過工資薪金總額8%的;超出部分允許在以后的納稅年度結轉和扣除。

三、延長虧損結轉期

明確，自2018年1月1日起，允許當年取得高新技術企業或科技型中小企業資格的企業結轉取得資格前五年發生的未償虧損年，最長結轉年限由 5 年延長至 10 年。

四、研發費用加扣除

建筑企業為獲取新的科學技術知識，創造性地應用新的科學技術知識，或大幅度改進技術、產品(服務)和工藝而不斷進行的系統性活動，屬于研發活動。建筑業企業從事研發活動，符合研發費用加計扣除條件的，在研發活動中實際發生的研發費用不形成無形資產，計入當期損益在按規定實際扣除的基礎上，自2021年1月1日起按實際金額的100%加計扣除稅前;形成無形資產的，自2021年1月1日起按無形資產成本的200%進行稅前攤銷。企業在第三季度(按季預繳)或9月(按月預繳)預繳申報企業所得稅時)，可選擇享受當年上半年研發費用加計扣除的優惠政策，采取“自判、申報享受、相關資料留存”的方式備查”。

減15%稅率

建筑業企業被認定為需要國家重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

目前，高新技術企業應用的八大領域涉及建筑企業的有兩部分：一是新能源節能、綠色建筑設計技術;二是再生混凝土及其制品制備關鍵技術、再生混凝土及其制品施工關鍵技術、再生無機材料在道路工程中的應用技術。此外，建筑企業可以為其常用的建筑技術申請發明或實用新型專利和軟件著作權。建筑企業擁有知識產權和高新技術產品(服務)收入，可以申報高新技術企業。

小型和微利企業減半，然后減半

年度應納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業，減少12.5%企業所得稅按20%的稅率繳納。年度應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減記50%的應納稅所得，按20%的稅率繳納企業所得稅。

上述小型微利企業，是指從事國家不限制、不禁止的行業，符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人員不超過300人、總資產不超過5000萬元三個條件的企業。

03、項目員工的個人所得稅支付

對總包企業和分包企業在不同省份、不同地點派遣的工程項目進行管理，并對人員工資、薪金征收個人所得稅，在外地工作的技術人員和其他工作人員，由總承包企業和分包企業依法代扣代繳。向項目所在地的稅務機關報告和支付。

勞務派遣公司聘用勞動者的個人所得稅

總承包公司和分包公司應代扣代繳通過勞務派遣公司雇傭勞動者跨省和其他地方工作的勞動者的工資和薪金的個人所得稅。所有員工的全額扣除額

跨省和非本地施工單位應就工程運營商支付的工資和薪金，向工程運營所在地稅務機關詳細申報所有員工的扣繳細節和全額。如果對所有員工進行了詳細的全額預扣申報，則項目所在地的稅務機關不得批準征收個人所得稅。本政策依據《國家稅務總局關于跨省、邊遠項目建筑安裝業從業人員個人所得稅征收管理的公告》(國家稅務總局公告[2015]第52號)第1條和第2條

04、與物業稅相關的政策：基礎設施現場的臨時房屋在施工期間免征物業稅

為基礎設施現場的基礎設施施工現場服務的各種臨時房屋，如工棚、材料棚、休息棚、辦公室、食堂、茶爐房、汽車房和其他臨時房屋，無論是由施工企業自己建造還是由基礎設施單位出資，并移交給施工企業使用，在施工期間，免征物業稅。

但是，基本建設工程竣工后，施工企業將臨時房屋退回或者估價轉讓給基本建設單位的，從基本建設單位收到臨時房屋后的下一個月起，按照規定征收物業稅。

推薦閱讀：