核定征收與查賬征收有什么區(qū)別?各有什么優(yōu)勢?

一、查賬征收

(1)含義

納稅人在規(guī)定納稅期限內(nèi)根據(jù)自身財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，先開繳款書，由納稅人向當(dāng)?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。

(2)情形

賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。

(3)納稅申報(bào)

按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。

二、核定征收

(1)含義

指由于納稅人會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或其他原因難以確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式。

(2)情形

1.企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

2.企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用殘缺，難以查賬的;

3. 納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令期限申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

第一、第二種情形多見于小微企業(yè)，這主要是由于小微企業(yè)合規(guī)能力較弱，需要相關(guān)政策予以特別支持和照顧。

除了上述的一般情形外，影視行業(yè)、律師事務(wù)所、知識產(chǎn)權(quán)行業(yè)等幾類企業(yè)是明令禁止適用核定征收的。

(3)納稅申報(bào)

按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。

三、二者區(qū)別

兩種征收方式最重要的區(qū)別就是應(yīng)稅所得不同：

——查賬征收

稅負(fù)取決于經(jīng)營狀況(凈利潤)

企業(yè)的應(yīng)稅所得=收入-成本-稅金-損失

——核定征收

稅負(fù)取決于收入或成本費(fèi)用

企業(yè)應(yīng)稅所得=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

對于賬簿健全、核算準(zhǔn)確的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，稅務(wù)部門可以對其實(shí)行查賬征收。

一般來說，初創(chuàng)或微利企業(yè)在賬務(wù)屬實(shí)情況下，實(shí)際需繳納稅款可能比核定征收還要低。

但特殊行業(yè)，比如餐飲、住宿、建筑、娛樂等，在無法取得成本發(fā)票的情況下，核定征收簡單且更容易實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理。

不同的情況有不同的選擇，兩者并無優(yōu)劣之分。

四、企業(yè)不同發(fā)展階段的特征

下面，普道財(cái)稅研究院就企業(yè)的創(chuàng)業(yè)期、成長期、成熟期這三個(gè)階段來談?wù)?，不同發(fā)展階段的企業(yè)稅務(wù)合規(guī)能力如何：

稅務(wù)合規(guī)能力也直接體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理水平上，不同階段的企業(yè)，財(cái)務(wù)管理水平明顯有區(qū)別，以小微企業(yè)為例：

從上表我們可以看出，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力與查賬征收的要求存在一定差距。一般來說，企業(yè)往往選擇在成長期末進(jìn)行專門的合規(guī)能力建設(shè)。

在我國，大部分的個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)都是諸如煎餅攤、水果店之類的小老板，他們沒有發(fā)票，也沒有會(huì)計(jì)記賬，想要和他們一一核實(shí)發(fā)票實(shí)行查賬征收是不現(xiàn)實(shí)的。

而對于一些初創(chuàng)公司也同樣如此，創(chuàng)始人大多不懂稅務(wù)，招財(cái)務(wù)只是用來記錄流水，代理記賬公司又魚龍混雜。這種情況下，如果“一刀切”地實(shí)行查賬征收其實(shí)并沒有從根本上解決企業(yè)合規(guī)能力較弱的問題。

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