核定征收與查賬征收有什么區(qū)別

核定征收與查賬征收有什么區(qū)別?各有什么優(yōu)勢?

一、查賬征收

(1)含義

納稅人在規(guī)定納稅期限內(nèi)根據(jù)自身財務報表或經(jīng)營情況，向稅務機關申請其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務機關審核后，先開繳款書，由納稅人向當?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。

(2)情形

賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反應生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應納稅款的納稅人。

(3)納稅申報

按月或者按季預繳，年終匯算清繳。

二、核定征收

(1)含義

指由于納稅人會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或其他原因難以確定納稅人應納稅額時，由稅務機關采用合理方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式。

(2)情形

1.企業(yè)依照國家有關規(guī)定應設置但未設置賬簿的;

2.企業(yè)雖設置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用殘缺，難以查賬的;

3. 納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令期限申報，逾期仍不申報的。

第一、第二種情形多見于小微企業(yè)，這主要是由于小微企業(yè)合規(guī)能力較弱，需要相關政策予以特別支持和照顧。

除了上述的一般情形外，影視行業(yè)、律師事務所、知識產(chǎn)權行業(yè)等幾類企業(yè)是明令禁止適用核定征收的。

(3)納稅申報

按月或者按季預繳，年終匯算清繳。

三、二者區(qū)別

兩種征收方式最重要的區(qū)別就是應稅所得不同：

——查賬征收

稅負取決于經(jīng)營狀況(凈利潤)

企業(yè)的應稅所得=收入-成本-稅金-損失

——核定征收

稅負取決于收入或成本費用

企業(yè)應稅所得=應稅收入額×應稅所得率

對于賬簿健全、核算準確的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，稅務部門可以對其實行查賬征收。

一般來說，初創(chuàng)或微利企業(yè)在賬務屬實情況下，實際需繳納稅款可能比核定征收還要低。

但特殊行業(yè)，比如餐飲、住宿、建筑、娛樂等，在無法取得成本發(fā)票的情況下，核定征收簡單且更容易實現(xiàn)稅務管理。

不同的情況有不同的選擇，兩者并無優(yōu)劣之分。

四、企業(yè)不同發(fā)展階段的特征

下面，普道財稅研究院就企業(yè)的創(chuàng)業(yè)期、成長期、成熟期這三個階段來談談，不同發(fā)展階段的企業(yè)稅務合規(guī)能力如何：

稅務合規(guī)能力也直接體現(xiàn)在財務管理水平上，不同階段的企業(yè)，財務管理水平明顯有區(qū)別，以小微企業(yè)為例：

從上表我們可以看出，企業(yè)的財務管理能力與查賬征收的要求存在一定差距。一般來說，企業(yè)往往選擇在成長期末進行專門的合規(guī)能力建設。

在我國，大部分的個體工商戶和個人獨資企業(yè)都是諸如煎餅攤、水果店之類的小老板，他們沒有發(fā)票，也沒有會計記賬，想要和他們一一核實發(fā)票實行查賬征收是不現(xiàn)實的。

而對于一些初創(chuàng)公司也同樣如此，創(chuàng)始人大多不懂稅務，招財務只是用來記錄流水，代理記賬公司又魚龍混雜。這種情況下，如果“一刀切”地實行查賬征收其實并沒有從根本上解決企業(yè)合規(guī)能力較弱的問題。

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