銷售舊固定資產的賬務處理(銷售使用過的固定資產會計處理案例)

很多企業經常將自己使用過的固定資產(主要是指機械設備等動產)進行銷售處理，那么作為企業來說，納稅人身份不同、時間不同，財稅處理規定不同。那么，在不同的情況下，如何進行財稅處理呢?我們一起來看下。

1、 增值稅一般納稅人銷售舊固定資產

(一)銷售2008年12月31日前取得的固定資產

案例：甲公司為增值稅一般納稅人，因2007年1月1日購入的機器設備年久老化，2015年12月31日進行銷售處理，原值10萬元，折舊年限10年，殘值率10%，未計提固定資產減值準備。處置固定資產收入10300元。甲公司向購買企業開具了增值稅普票。

1、 甲公司的涉稅處理：應交增值稅：10300/(1+3%)*2%=200元;

根據規定指出銷售自己使用過的2008年12月31日前購進的固定資產，2014年7月1日起按照簡易辦法按照3%征收率減按2%征收增值稅，開具普票，不得開具增值稅專票。若放棄減稅政策，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專票。

2、甲公司的會計處理：

已計提的折舊：100000*(1-10%)*9/10=81000元;

固定資產凈值：100000-81000=19000元

(1) 固定資產進入清理：

借：固定資產清理 19000

累計折舊 81000

貸：固定資產 100000

(2) 固定資產處理的變價收入：

借：銀行存款 10300

貸：固定資產清理 10100

應交稅費-簡易計稅 200

(3) 結轉處置固定資產的損益：

借：營業外支出 8900

貸：固定資產清理 8900

(2) 銷售2009年1月1日后取得的固定資產

案例：甲公司為增值稅一般納稅人，因2010年1月1日購入的機器設備年久老化，2018年12月31日進行銷售處理，原值10萬元，折舊年限10年，殘值率10%，未計提固定資產減值準備。處置固定資產收入11600元。甲公司向購買企業開具了增值稅普票。

1、甲公司的涉稅處理：應交增值稅：11600/(1+16%)*16%=1600元;

根據規定，2009年1月1日以后，購進的固定資產(指動產)購進時已抵扣進項稅或按規定應抵扣但未抵扣的固定資產，按適用稅率計算繳納增值稅，并可以開具增值稅專票。

2、甲公司的會計處理：

已計提的折舊：100000*(1-10%)*9/10=81000元;

固定資產凈值：100000-81000=19000元

(4) 固定資產進入清理：

借：固定資產清理 19000

累計折舊 81000

貸：固定資產 100000

(5) 固定資產處理的變價收入：

借：銀行存款 11600

貸：固定資產清理 10000

應交稅費-應交增值稅 1600

(6) 結轉處置固定資產的損益：

借：營業外支出 9000

貸：固定資產清理 9000

2、 小規模納稅人銷售舊固定資產

1、小規模納稅人銷售舊固定資產，依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按照下列公式確定應繳納的增值稅稅額：

應繳納增值稅=含稅銷售額/(1+3%)*2%

溫馨提示：

1、應開具增值稅普票，不得由稅務機關代開專票。

2、小規模納稅人銷售舊固定資產的賬務處理同上。

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