全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方式(全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算)

全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金，大家該選擇什么樣的計(jì)稅方法對(duì)自己有利呢?以及如何操作呢?

一、全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方式?

全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方式有兩種，一種是單獨(dú)計(jì)稅，一種是并入綜合所得計(jì)稅。

其中：

(1)單獨(dú)計(jì)稅是對(duì)于全年一次性獎(jiǎng)金可以不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅。除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并繳納個(gè)人所得稅。

(2)并入綜合所得計(jì)稅是對(duì)于全年一次性獎(jiǎng)金并入全年的工資薪金所得，計(jì)算個(gè)人所得稅。

二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算?

(一)單獨(dú)計(jì)稅

1.確定適用稅率和速算扣除數(shù)

(1)如果當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額

先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

(2)如果當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額

應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，除以12個(gè)月，即(當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)/12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

2.計(jì)算應(yīng)納稅額

(1)如果當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額

將個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，即應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

(2)如果當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額

應(yīng)納稅額=(當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

(二)并入綜合所得計(jì)稅

采用并入綜合所得計(jì)稅是將全年一次性獎(jiǎng)金全部計(jì)入到全年的收入中，根據(jù)3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算全年應(yīng)交的個(gè)稅。

應(yīng)納稅額=(全年取得的工資、薪金收入+當(dāng)月取得的一次性獎(jiǎng)金-費(fèi)用扣除額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

案例分析

小王2021年12月份取得全年一次性獎(jiǎng)金3.6萬元，專項(xiàng)扣除(包括按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金個(gè)人承擔(dān)部分)2000元;子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元;個(gè)稅起征點(diǎn)5000元/月執(zhí)行。

(一)單獨(dú)計(jì)稅

情形1：若當(dāng)月工資為1萬元，高于費(fèi)用扣除額8000元(5000+2000+1000)其取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

(1)選取稅率：36000/12=3000，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元。

(2)全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=36000*3%-0=1080元

(3)全年每月工資、薪金應(yīng)納稅額=(10000*12-8000*12)*3%-0=720元

(4)應(yīng)納稅額=1080+720=1800元

情形2：若當(dāng)月工資為50000元，低于扣除額8000元(5000+2000+1000)，其取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

(1)選取稅率：[36000-(8000-5000)]/12=2750元，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元。

(2)全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=[36000-(8000-5000)]*3%-0=999元

(3)全年每月工資應(yīng)納稅額=0元

(4)應(yīng)納稅額=999+0=999元

(二)并入綜合所得計(jì)稅

情形1：

(1)應(yīng)納稅所得額=36000+10000*12-8000*12=60000元

(2)全年應(yīng)納稅額=60000*10%-2520=3480元

情形2：

(1)應(yīng)納稅所得額=36000+5000*12-8000*12=0元

(2)全年應(yīng)納稅額=0元

(三)單獨(dú)計(jì)稅和并入綜合所得計(jì)稅的差異對(duì)比

情形1：單獨(dú)計(jì)稅的應(yīng)納稅額為1800元，而并入綜合所得計(jì)稅的應(yīng)納稅額為3480元。

情形2：單獨(dú)計(jì)稅的應(yīng)納稅額為999元，而并入綜合所得計(jì)稅的應(yīng)納稅額為0元。

由此可見，全年一次性獎(jiǎng)金到底是選擇單獨(dú)計(jì)稅，還是并入綜合所得計(jì)稅，主要看哪種方式對(duì)納稅人有利。如果全年的綜合所得少，選擇并入綜合所得計(jì)稅就更有利;如果全年的綜合所得多，選擇單獨(dú)計(jì)稅更有利。

三、全年一次性獎(jiǎng)金怎樣操作?

在發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，不管單位采用怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方式扣了個(gè)稅，只要我們?cè)诿磕?-6月份的個(gè)稅年度清繳時(shí)，選擇全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方式，就可以對(duì)預(yù)繳稅款實(shí)行多退少補(bǔ)。

具體操作需要在個(gè)稅APP進(jìn)行，具體如下：

(1)如果有全年一次性獎(jiǎng)金，在進(jìn)入申報(bào)個(gè)稅時(shí)，“工資收入欄”會(huì)顯示“存在獎(jiǎng)金，請(qǐng)?jiān)谠斍橹羞M(jìn)行確認(rèn)”。

(2)點(diǎn)擊“存在獎(jiǎng)金，請(qǐng)?jiān)谠斍橹羞M(jìn)行確認(rèn)”，進(jìn)入“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇”頁面。然后選擇“單獨(dú)計(jì)稅”或者“并入綜合所得計(jì)稅”。

由于個(gè)稅系統(tǒng)可以自動(dòng)計(jì)算兩種不同方式應(yīng)納稅額，所以我們可以進(jìn)行兩次操作，比較后選擇有利的方式。

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