我們經常會看到資產類中涉及的賬面余額丶賬面凈值和賬面價值這三個容易混淆的概念。今天我們就來看看這三個概念在各類資產中分別代表什么含義。

概念及其含義

賬面余額是指某賬戶的賬面實際余額，可以不扣除與該賬戶相關的備抵項目（如累計折舊、累計攤銷和相關資產的減值準備等）。如固定資產的賬面余額就是其當初購入的固定資產原值，也是初始入賬價值。

賬面價值是指某科目（通常是資產類科目）的余額減去相關備抵項目（如累計折舊、累計攤銷和相關資產的減值準備等）后的凈額。如應收賬款的賬面價值是其賬面余額即實際欠款減去相應的壞賬準備后的凈額。

賬面凈值是介于兩者之間的科目，是大于賬面價值但小于賬面余額的一個概念。累計折舊和攤銷是硬性的資產類備抵項目，通常情況下一定會發生。但是并不是所有的資產都會計提減值準備，因為減值損失就作為一個非必要的資產類備抵項目。

一般而言，賬面余額≥賬面凈值≥賬面價值，賬面價值才是資產當前真正所能折現的經濟資源流入，充分考慮了資產貶值和變現的風險性。

不同資產類型的會計3個價值的區別

固定資產

賬面余額＝固定資產科目余額

賬面凈值＝折余價值＝固定資產原價-累計折舊

賬面價值＝固定資產原價-減值準備-累計折舊

無形資產

賬面余額＝無形資產賬面原價

賬面凈值＝攤余價值＝無形資產原價－累計攤銷

賬面價值＝無形資產原價－累計攤銷-減值準備

投資性房地產

成本模式后續計量的投資性房地產

賬面原價=投資性房地產賬面原價

賬面凈值=投資性房地產賬面原價-累計折舊（攤銷）

賬面價值=投資性房地產賬面原價-累計折舊（攤銷）-投資性房地產減值準備

公允價值模式后續計量的投資性房地產：此模式由于不計提折舊、攤銷，不計提減值準備，所以：

賬面價值=投資性房地產賬面余額（公允價值）

交易性金融資產

交易性金融資產以公允價值后續計量，不計提減值準備。所以：

賬面價值=交易性金融資產賬面余額=期末公允價值

持有至到期投資

持有至到期投資以攤余成本后續計量，可以計提減值準備，

賬面價值=攤余成本=賬面余額—減值準備。

需要注意的是，其賬面余額等于持有至到期投資的初始確認金額減去償還的本金，加上或減去使用實際利率法確定的初始金額與到期金額之間的差額。

可供出售金融資產

以公允價值計量，確認減值損失時不提取減值準備而是計入“供出售金融資產-公允價值變動”科目中，所以：賬面價值=賬面余額=可供出售金融資產科目的余額，

1.股票投資：不涉及攤余成本的計算，

2.債券投資：涉及攤余成本的計算。攤余成本不包括公允價值變動的金額。

攤余成本=可供出售金融資產1級科目余額-“可供出售金融資產-公允價值變動”明細科目余額

其他資產

賬面原價=賬面余額

賬面價值＝賬面余額－計提的資產減值準備

總結

區分賬面余額丶賬面凈值丶賬面價值三者的區別，對于日后學習相關資產的初始計量和后續計量具有重要意義。

賬面余額的意義在于反映某項資產或者負債的歷史成本，也就是實際成本。有時資產的賬面價值也是賬面凈值，如折余成本和攤余價值。如果某個賬戶沒有備抵項目，那此時該賬戶的賬面余額就是賬面價值，賬面余額是賬面價值的特殊形式。

賬面價值的意義在于填列財務報表，日資產負債表的資產項目要按其賬面價值填列，反映企業真實的資產與價值。

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