常見的企業(yè)稅收籌劃方式有哪些(納稅籌劃主要形式)

常見的企業(yè)稅收籌劃方式有哪些?納稅籌劃主要形式如下：

(一)通過稅收優(yōu)惠進行稅籌這是最為常見，也是比較簡單的稅收籌劃方式。

舉例如下：

①籌劃享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠比如企業(yè)所得額為301萬元，則不能享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，需要繳納所得稅301*25%=75.25萬元。這時候通過發(fā)放職工福利等方式，增加支出1萬元，則符合享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠條件，應(yīng)交企業(yè)所得稅100*5%+200*10%=15萬元，節(jié)稅75.25-15=60.25萬元。再比如，預(yù)計企業(yè)今年企業(yè)所得額將達到500多萬，則可以將業(yè)務(wù)進行分離，成立新公司開展部分業(yè)務(wù)，剝離后兩個公司的應(yīng)納稅所得額在300萬以下，均可享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。但是，成立新公司必然會增加管理成本，如果節(jié)稅帶來的利好不能覆蓋新增的管理成本，稅收籌劃反而得不償失。

②籌劃享受高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)等稅收優(yōu)惠企業(yè)整體不符合享受高新技術(shù)企業(yè)等稅收優(yōu)惠條件，可以將部分符合條件的業(yè)務(wù)剝離后成立子公司，子公司則符合條件，可享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

③籌劃享受福利企業(yè)稅收優(yōu)惠適當(dāng)吸納殘疾人就業(yè)，可以享受增值稅即征即退、企業(yè)所得稅100%加計扣除等稅收優(yōu)惠政策。

(二)通過業(yè)務(wù)安排進行稅籌是指從商品定價、業(yè)務(wù)流程等層面進行稅收籌劃。舉例如下：①分開簽訂商品房銷售和房屋裝修合同土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)的主要稅種之一，如果開發(fā)項目的增值率較高，則稅負也會提高。這時候可以考慮分開簽訂商品房銷售和房屋裝修合同，適當(dāng)降低項目的增值率。這樣籌劃也存在一定風(fēng)險，比如約定的房屋裝修價格不公允，可能會被要求調(diào)整。

②簽訂合同時進行價稅分離印花稅規(guī)定，合同約定了價稅分離，則以不含稅價為計稅依據(jù)。合同約定為含稅價，則以含稅價為計稅依據(jù)。在簽訂合同時可以盡可能價稅分離，降低印花稅計稅依據(jù)。

③將集團的部分服務(wù)型業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)到虧損企業(yè)企業(yè)的“以前年度虧損”過期作廢，如果不能及時彌補虧損，則浪費了虧損的抵稅效用。可以將部分服務(wù)型業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)到虧損企業(yè)所得稅，充分利用以前年度虧損抵減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

(三)通過企業(yè)組織形式進行稅籌是指從企業(yè)組織架構(gòu)層面進行稅收籌劃。舉例如下：

①適當(dāng)選擇一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份在企業(yè)銷售額未超一般納稅人標(biāo)準的情況下，可以利用一般納稅人或小規(guī)模納稅人身份節(jié)稅。對小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠更多，比如“六稅兩費”減半征收政策僅針對小規(guī)模納稅人。選擇小規(guī)模納稅人身份可以享受更多優(yōu)惠。如果企業(yè)的增值率較低，上游取得進項發(fā)票相對較多，那么選擇一般納稅人身份有利于降低增值稅稅負。

②成立房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)想要進入房地產(chǎn)，一定要注冊或者變更為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，這樣才能享受土地增值稅扣除項目20%加計扣除政策，大大降低了增值率和土地增值稅稅負。

③將總部企業(yè)遷往稅收優(yōu)惠地區(qū)比如將總部遷到西部地區(qū)，享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅15%的稅收優(yōu)惠。企業(yè)主營業(yè)務(wù)符合西部大開發(fā)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄的情況下，總部企業(yè)的應(yīng)納稅所得額就可以享受15%優(yōu)惠稅率。

(四)利用稅收返還進行稅籌是指利用各地區(qū)的稅收返還政策進行稅收籌劃。越是經(jīng)濟欠發(fā)達、稅源不足的地區(qū)，當(dāng)?shù)豘F越有實施稅收返還的動力。有的企業(yè)在落戶享受稅收返還地區(qū)后，甚至不愿意再享受稅收優(yōu)惠，因為多繳稅多返還對企業(yè)反而更有利。利用稅收返還進行稅籌有一定的門檻。首先是稅收返還各地區(qū)政策差異很大，且不像稅收政策那樣公開、透明，政企雙方存在信息不對稱。其次，稅收返還通常會給予具有一定規(guī)模、名氣或者具有拉動經(jīng)濟作用的招商引資企業(yè)，并不普適與所有企業(yè)。最后，稅收籌劃一定要遵循合理合法、事前籌劃、業(yè)務(wù)真實的原則，否則可能面臨補稅、加收滯納金、罰款等涉稅風(fēng)險。稅收籌劃方案因人而異，每個企業(yè)情況不同，所適用的稅收籌劃方式、籌劃效果都會有所不同。

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