應交增值稅二級科目有哪些(應交稅費未交增值稅科目的核算)

應交增值稅二級科目有哪些?“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個二級明細科目。 在“在應交稅費—應交增值稅”二級科目下，又設置了“銷項稅額”、 “出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”、“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出未交增值稅”、“待抵扣進項稅”(新系統中新增的科目)等專欄。

其中：一般納稅人單位(目前的非電制造企業(yè)、商貿企業(yè)、火電企業(yè)在進行增值稅核算時，需要使用”應交稅費”下的“應交增值稅”(含該科目下的專欄科目)和“未交增值稅”兩個科目;按6%繳納增值稅的水電企業(yè)在進行增值稅核算時，只需要使用“應交稅費—未交增值稅”科目。

(一)“應交稅費——應交增值稅”各會計科目(專欄)核算的內容和要求列示如下：

1、“銷項稅額”專欄，平時核算(年末抵沖時除外，下同)只允許貸方出現數據。 “銷項稅額”專欄記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字在貸方登記;退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字(負數)在貸方登記。

2、“出口退稅”專欄 ，平時核算只允許貸方出現數據。“出口退稅”專欄記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關辦理退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字在貸方登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關而補交已退的增值稅款，用紅字(負數)在貸方登記。

3、“進項稅額轉出”專欄，平時核算只允許貸方出現數據。 “進項稅額外轉出”專欄記錄企業(yè)的購進貨物、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因(比如出口退稅稅率差引起的轉出)而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。

4、“轉出多交增值稅”專欄 ，平時核算只允許貸方出現數據。“轉出多交增值稅”專欄記錄企業(yè)月終將當月多交的增值稅的轉出額。

5、“進項稅額”專欄， 平時核算只允許借方出現數據。“進項稅額”主要記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額(實務操作中應是反映已經在稅局認證通過準予抵扣的進項稅額)。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記;退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

6、 “已交稅金”專欄，平時核算只允許借方出現數據。“已交稅金”專欄記錄企業(yè)本月預繳本月增值稅額(該科目原來是預留給出口企業(yè)按4%預交增值稅用的，因該法規(guī)目前已經取消，所以目前的實務操作中大多數企業(yè)該專欄已經不使用)。

7、 “減免稅款”專欄，平時核算只允許借方出現數據。“減免稅款”專欄記錄企業(yè)經主管稅務機關批準，實際減免的增值稅額。

8、出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，平時核算只允許借方出現數據。 “出口抵減內銷產品應納稅額”專欄記錄企業(yè)按國務院規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。

9、“轉出未交增值稅”專欄，平時核算只允許借方出現數據。 “轉出未交增值稅”專欄記錄企業(yè)月終將當月發(fā)生的應交未交增值稅的轉出額。

10、“待抵扣進項稅”專欄(EAS系統中新增的科目)，平時核算只允許借方出現數據。“待抵扣進項稅”專欄用于核算月底收到的采購增值稅發(fā)票但未來得及拿到稅局認證的的進項稅額。次月待增值稅票拿到稅局認證后，需要將對應的進項稅額從該科目轉到“進項稅額”專欄。具體的轉出分錄：

借：應交稅費——應交增值稅—進項稅額(藍字)

貸：應交稅費——應交增值稅—待抵扣進項稅(借方負數(紅字))

(二)“應交稅費—未交增值稅”科目的核算

1、按6%繳納增值稅的水電企業(yè)的核算：

(1)月末計提應繳納的增值稅時：

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——未交增值稅

(2)月初上交上月應繳納的增值稅時

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

2、一般納稅人(目前的非電制造企業(yè)、商貿企業(yè)、火電企業(yè))的處理

(1)月末若計算出當月需要交納增值稅時(通常情況下，是指銷項稅額等貸方科目發(fā)生數大于進項稅額等借方科目發(fā)生數)

應做分錄：

借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

貸：應交稅費——未交增值稅

(2)月末若計算出當月不需要交納增值稅時(通常情況下，是指進項稅額等借方科目發(fā)生數大于銷項稅額等貸方科目發(fā)生數)，不需要做賬務處理，留底待以后抵扣就可以了。

(3)若需要交納增值稅的情況下，次月交納增值稅時，應做分錄：

貸：銀行存款

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