簡(jiǎn)易計(jì)稅是什么意思(簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目分類)

簡(jiǎn)易計(jì)稅是什么意思?什么情況下適用簡(jiǎn)易計(jì)稅?簡(jiǎn)易計(jì)稅的征收率又是多少?今天老王就和大家一起聊聊簡(jiǎn)易計(jì)稅這些事。

簡(jiǎn)易計(jì)稅本質(zhì)上是平衡或調(diào)節(jié)增值稅稅負(fù)的一種稅收政策，采用征收率計(jì)征。基本征收率為3%，和各行業(yè)平均增值稅稅負(fù)基本接近。出于調(diào)控目的，也會(huì)采用其他階段性或特殊性的征收率。

簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目一般分為三類：

第一類：低于基本征收率(3%征收率減按2%征收)

一、銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

二、銷售舊貨

銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)或者舊貨，都可以選擇簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策，不得開具專票。

銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具專票。

納稅主體一：一般納稅人

A：已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)(包括允許抵扣但實(shí)際未抵扣-企業(yè)自身原因?qū)е?：

一般納稅人銷售自己使用過(guò)、已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用的稅率征收增值稅。

B：不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)

這類設(shè)備一般是在營(yíng)改增前投入使用的，現(xiàn)行稅法規(guī)定依照3%征收率減按2%征收增值稅。

納稅主體二：小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人發(fā)生上述行為，減按2%的征收率征收增值稅

第二類：基本征收率(3%征收率)

一、建筑服務(wù)業(yè)

(1)必須簡(jiǎn)易計(jì)稅：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件。

(2)可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅：①以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù);②為甲供工程提供建筑服務(wù)，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程;③為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)是建筑工程老項(xiàng)目，是指：(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;④銷售自產(chǎn)、外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供建筑安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

采用簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，可以選擇差額征稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

2、銷售特殊的自產(chǎn)貨物

銷售特殊的自產(chǎn)的貨物，由于幾乎無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)或者進(jìn)項(xiàng)很少，稅務(wù)總局給了納稅人可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的優(yōu)惠。

(1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位，銷售自產(chǎn)的電力。

(2)銷售自產(chǎn)的自來(lái)水。

(3)銷售自產(chǎn)的建筑材料和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

(4)銷售自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

(5)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。

(6)藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)，銷售生物制品。

(7)單采血漿站，銷售非臨床用人體血液。

3、交通運(yùn)輸服務(wù)

(1)公共交通運(yùn)輸服務(wù)包括：輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車等。提供上述服務(wù)，可以選擇3%簡(jiǎn)易計(jì)稅。

(2)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)，收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。

4、動(dòng)漫服務(wù)

經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)，可以選擇3%簡(jiǎn)易計(jì)稅。

5、教育服務(wù)

提供非學(xué)歷教育服務(wù)，提供教育輔助服務(wù)，都可以選擇3%簡(jiǎn)易計(jì)稅。

6、物流輔助服務(wù)

提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)，都可以選擇3%簡(jiǎn)易計(jì)稅。

7、娛樂(lè)、文體業(yè)

電影放映服務(wù)、文化體育服務(wù)(含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入)。

8、租賃業(yè)

(1)以營(yíng)改增前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物，提供經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

(2)營(yíng)改增前簽訂的，尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

9、資管產(chǎn)品

資管產(chǎn)品的管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

10、其他

(1)自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

(2)非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

(3)提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

第三類：高于基本征收率(5%征收率)

1、勞務(wù)派遣服務(wù)

勞務(wù)派遣公司已取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法5%的征收率，計(jì)算繳納增值稅。

例如某安保服務(wù)公司，收取客戶款項(xiàng)35000元，支付勞務(wù)派遣員工工資等34700元，余額300元為銷售額，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，利用開票系統(tǒng)里的“差額開票”功能開具票據(jù)

錄入含稅銷售額35000元和扣除額34700元，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算不含稅金額34985.71元和稅額14.29元(300/1.05*0.05)，稅率欄為“*”。備注欄自動(dòng)打印“差額征稅：34700元”字樣。

2、人力資源外包服務(wù)

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

代收代發(fā)的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專票，可以開具普票。

3、房地產(chǎn)開發(fā)

房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。老項(xiàng)目是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

注意，選擇按照老項(xiàng)目5%簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，不能差額征稅(即不能扣除土地價(jià)款)。

【舉例】2021年4月份，ABC房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(一般納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得收入250萬(wàn)元，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

應(yīng)納稅額=250萬(wàn)÷(1+5%)×5%= 11.90萬(wàn)

4、房屋租賃

(1)銷售、出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。

(2)住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人，向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。

5、其他行業(yè)服務(wù)

n 轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。

n 2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同;或者以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

n 提供安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。

n 收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。

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