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收到附加稅退稅款的會計分錄案例(附件稅退稅相關(guān)政策規(guī)定)
附件稅退稅相關(guān)政策規(guī)定：
根據(jù)財政部稅務(wù)總局公告2022年第10號，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。(簡稱“六稅兩費”)
公告發(fā)布時間是2022年3月，政策執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日，對于符合條件但未及時申報享受減免優(yōu)惠的企業(yè)可以申請退回或者以后納稅期內(nèi)抵減。
收到附加稅退稅款的會計分錄案例
舉例說明：甲公司為增值稅一般納稅人，符合政策規(guī)定的小型微利企業(yè)，可以享受六稅兩費減免優(yōu)惠，2022年2月已繳納城市維護建設(shè)稅10萬元，2022年4月收到稅局退回2022年2月未及時申報享受減免優(yōu)惠的稅款5萬元，賬務(wù)處理如下：
當(dāng)期計提時：
借：稅金及附加 10萬
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 10萬
繳納時：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 10萬
貸：銀行存款 10萬
收到50%的退稅做相反分錄沖減：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 5萬
貸：稅金及附加 5萬
借：銀行存款 5萬
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 5萬
對于當(dāng)期直接減免的六稅兩費，直接按減免后實際繳納的金額入賬即可。
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