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個人所得稅專項(xiàng)扣除項(xiàng)目包括哪些(6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除明細(xì))
日期：2023-04-18 17:21:20
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個人所得稅專項(xiàng)扣除項(xiàng)目包括哪些？為方便大家對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行理解，小編整理了6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的基本要點(diǎn)，快來一起了解一下吧
01. 子女教育
| 扣除范圍 | 學(xué)前教育支出 | 學(xué)歷教育支出 |
| 學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。 | 學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。 | |
| 學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。 | ||
| 扣除方式 | 定額扣除 | 定額扣除 |
| 扣除標(biāo)準(zhǔn) | 1000元/月/每個子女 | |
| 扣 除主 體 | 父母（法定監(jiān)護(hù)人）各扣除50%或父母（法定監(jiān)護(hù)人）選擇一方全額扣除 | |
| 注意事項(xiàng) | 1.學(xué)歷教育和學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。 | |
| 2.納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。 | ||
| 3.政策內(nèi)所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母，所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，可比照執(zhí)行。 | ||
02. 繼續(xù)教育
| 扣除范圍 | 學(xué)歷繼續(xù)教育支出 | 技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出 | 專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出 |
| 境內(nèi)學(xué)歷（學(xué)位）教育期間 | 取得相關(guān)證書的當(dāng)年 | ||
| 扣除方式 | 定額扣除 | 定額扣除 | |
| 扣除標(biāo)準(zhǔn) | 400/月 | 3600元 | |
| 最長不超過48個月 | |||
| 扣除主體 | 本人扣除 | 本人扣除 | |
| 個人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合扣除條件的，可以選擇由其父母扣除。 | |||
| 注意事項(xiàng) | 1.學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月，48個月包括納稅人因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假期連續(xù)計(jì)算。 | ||
| 2.對于納稅人在國外接受的學(xué)歷繼續(xù)教育和國外頒發(fā)的技能證書，不符合“中國境內(nèi)”的規(guī)定，不能享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。 | |||
| 3.對同時(shí)接受多個學(xué)歷繼續(xù)教育，或者同時(shí)取得多個職業(yè)資格證書的，只需填報(bào)其中一個即可。但如果同時(shí)存在學(xué)歷繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育兩類繼續(xù)教育情形，則每一類都要填寫。 | |||
03. 大病醫(yī)療
| 扣除范圍 | 一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)扣除醫(yī)保報(bào)銷后的醫(yī)藥費(fèi)用支出 |
| 個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分 | |
| 扣除方式 | 限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除 |
| 扣除標(biāo)準(zhǔn) | 年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除 |
| 扣除主體 | 可以選擇由本人或者其配偶扣除 |
| 未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除 | |
| 注意事項(xiàng) | 1.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除計(jì)算時(shí)間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。 |
| 2.納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料 | |
| 3.可通過手機(jī)下載“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”，注冊后通過首頁的“年度費(fèi)用匯總查詢”模塊查詢。 |
04. 住房貸款利息
| 扣除范圍 | 納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出 |
| 實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度（最長不超過240個月） | |
| 扣除方式 | 定額扣除 |
| 扣除標(biāo)準(zhǔn) | 1000元/月 |
| 扣除主體 | 經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更 |
| 夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更 | |
| 注意事項(xiàng) | 1.住房貸款利息計(jì)算時(shí)間為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長不得超過240個月。 |
| 2.納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。 | |
| 3.納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。 |
05. 住房租金
| 扣除范圍 | 納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出 | ||
| 直轄市、省會（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市 | 市轄區(qū)戶籍人口超過100萬 | 市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬 | |
| 扣除方式 | 定額扣除 | ||
| 扣除標(biāo)準(zhǔn) | 1500元/月 | 1100元/月 | 800元/月 |
| 扣除主體 | 簽訂租賃住房合同的承租人 | ||
| 夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方（即承租人）扣除 | |||
| 夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除 | |||
| 注意事項(xiàng) | 1.住房租金計(jì)算時(shí)間為租賃合同(協(xié)議)約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同(協(xié)議)的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。 | ||
| 2.納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料。 | |||
| 3.納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。 | |||
06. 贍養(yǎng)老人
| 扣除范圍 | 贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出 | |
| 被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母 | ||
| 獨(dú)生子女 | 非獨(dú)生子女 | |
| 扣除方式 | 定額扣除 | 定額扣除 |
| 扣除標(biāo)準(zhǔn) | 2000元/月 | 分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元 |
| 扣除主體 | 本人扣除 | 平均分?jǐn)偅嘿狆B(yǎng)人平均分?jǐn)?/td> |
| 約定分?jǐn)偅嘿狆B(yǎng)人自行約定分?jǐn)偙壤?/td> | ||
| 指定分?jǐn)偅罕毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偙壤?/td> | ||
| 注意事項(xiàng) | 1.約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偅唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。 | |
| 2.被贍養(yǎng)人其中一位達(dá)到60歲就可以享受扣除，不按照老人人數(shù)計(jì)算。 | ||
| 3.納稅人之間贍養(yǎng)老人支出采用分?jǐn)偪鄢模绻蔷鶖偅恍枰俸炗啎鎱f(xié)議，也無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。如果采取約定分?jǐn)偦蛘呃先酥付ǚ謹(jǐn)偟姆绞剑枰炗啎鎱f(xié)議，書面協(xié)議不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人報(bào)送，自行留存?zhèn)洳椤?/td> | ||
07. 嬰幼兒照護(hù)費(fèi)
| 扣除范圍 | 納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出 | |
| 嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿3周歲的前一個月 | ||
| 獨(dú)生子女 | 非獨(dú)生子女 | |
| 扣除方式 | 定額扣除 | |
| 扣除標(biāo)準(zhǔn) | 1000元/月/每孩 | |
| 扣除主體 | 3歲以下嬰幼兒的監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，可以比照執(zhí)行 | 父母（監(jiān)護(hù)人）可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除 |
| 父母（監(jiān)護(hù)人）也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除 | ||
| 注意事項(xiàng) | 1.具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。 | |
| 2.納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：子女的出生醫(yī)學(xué)證明等資料。 | ||
| 3.無論嬰幼兒在國內(nèi)還是國外出生，其父母都可以享受扣除。 | ||
| 4.重組家庭具體扣除方法由父母雙方協(xié)商決定，一個孩子扣除總額不能超過每月1000元，扣除主體不能超過兩人。 | ||
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