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            研發支出的賬務處理(研發人員工資會計分錄)
            
      
            
        
        
            日期：2023-04-18 17:20:29   
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            企業發生的研發支出，可以加計扣除。本文就各種形式的研發支出，及其對于企業所得稅之影響，所涉及會計處理，一并進行總結。
            一、發生研發支出賬務處理分錄
            借：研發支出——資本化支出(預計能夠形成無形資產)
            ——費用化支出(預計不能形成無形資產)
            貸：應付職工薪酬(直接從事研發人員工資)
            原材料(直接投入研發所用耗材)
            累計折舊、累計攤銷(直接用于研發的固定資產折舊、無形資產攤銷等)
            銀行存款(直接投入研發資金)
            注：研發所用耗材，相應進項稅額不需要因此而轉出。
            二、研發過程殘料、試制品銷售
            借：銀行存款
            貸：研發支出
            應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
            注：對于研發過程形成的產品銷售，則其所含材料費用不得加計扣除。
            三、費用化支出結轉管理費用
            借：管理費用
            貸：研發支出——費用化支出
            四、資本化支出結轉無形資產
            借：無形資產
            貸：研發支出——資本化支出
            若資本化支出尚未達到結轉無形資產條件，則掛于“研發支出——資本化支出”。
            五、研發支出加計扣除，只是稅務處理事項，并不必然導致賬面“研發支出”科目發生額增加
            例如：甲公司2020年會計核算利潤1500萬元。該公司當年發生研發支出400萬元，皆為費用化支出，(上述會計利潤已減除此項支出，)符合加計扣除條件。假設并無其他稅法、會計不一致事項。則甲公司2020年全年累計計提所得稅分錄如下：
            借：所得稅費用 300萬 注：(1500-400×75%)×25%=300
            貸：應交稅費——應交所得稅 300萬
            注：若為資本化支出，則對于所形成的無形資產的攤銷基礎加計扣除;即對于企業所得稅的影響并不限于發生支出當年，而是攤銷各年。
            六、注意區分研發支出形成的無形資產，與使用無形資產批量生產形成產品之不同
            如上所述，資本化研發支出最終形成無形資產。若使用此項無形資產，批量生產產品，則相關會計分錄如下
            借：生產成本
            貸：原材料
            應付職工薪酬
            累計攤銷
            借：庫存商品
            貸：生產成本
            然后正常銷售，結轉收入、成本即可。
            		
            
        
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            本文來源：http://www.yingyonglm.com/baike/21239.html
            				            
	 
            
	 
            
  
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