在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有哪些?

1、只在 零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有： 金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品。

2、對(duì)既銷(xiāo)售金銀首飾，又銷(xiāo)售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，不能分別核算：在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的， 一律從高適用稅率(10%)征收消費(fèi)稅;在零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅(5%)。

3、計(jì)稅依據(jù)一般規(guī)定：不含增值稅的銷(xiāo)售額

不含增值稅的銷(xiāo)售額﹦含稅銷(xiāo)售額÷(1+13%)

4、計(jì)稅依據(jù)具體規(guī)定如下：

銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

計(jì)稅依據(jù)

1.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售

按銷(xiāo)售額全額征收消費(fèi)稅

2.金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售

無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額，計(jì)征消費(fèi)稅

3.帶料加工的金銀首飾

按受托方銷(xiāo)售同類金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

4.以舊換新(含翻新改制)銷(xiāo)售金銀首飾

按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅(同增值稅規(guī)定)

例4：位于丁市區(qū)的一家百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2021 年 12 月份零售金銀首飾取得含稅銷(xiāo)售額 10.44 萬(wàn)元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷(xiāo)售額 5.8 萬(wàn)元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價(jià)的含稅金額為 3.48 萬(wàn)元，百貨商場(chǎng)實(shí)際收取的含稅金額為 2.32 萬(wàn)元。(消費(fèi)稅稅率 5%)

解：零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(10.44-5.8)÷(1+13%)×5%+2.32÷(1+13%)×5%=0.31(萬(wàn)元)

零售金銀首飾的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(10.44-5.8)÷(1+13%)×13%+2.32÷(1+13%)×13% =0.8(萬(wàn)元)

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