企業車輛的會計處理方法(車輛保險費和車船稅賬務處理)

今天我們就來一起了解下企業車輛的會計處理方法，其中

車輛保險費和車船稅賬務處理是難點，希望下文內容對您有所幫助。

。

01

“汽車”的初始入賬成本

車輛的初始計量包括：購車款、購置稅、首年車船稅，上牌費用如果是二手車輛，車輛的中介費用也計入初始成本。但一般納稅人不包含增值稅。

例：公司生產經營所需，購買小汽車一輛，價款10萬，增值稅1.3萬，購置稅1萬，上牌費200元，首年保險費用8000元，車船稅500.

1、購買新車(一般納稅人)

借：固定資產—XX汽車 110000

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 13000

貸：銀行存款 113000

應交稅費——應交車輛購置稅 10000

2、購買新車(小規模)

借：固定資產——XX汽車 123000(增值稅計入初始成本)

貸：銀行存款 11300

應交稅費——應交車輛購置稅 10000

3、繳納保險費用分錄

借：管理費用—保險費—車輛保險 8000元

貸：銀行存款 8000

4、上牌費用

借：固定資產—XX汽車 200

貸：庫存現金 200

借：應交稅費——應交車輛購置稅 10000

貸：銀行存款/庫存現金 10000

5、繳納車船稅

借：稅金及附加—車船稅 500

貸：庫存現金 500

02

“汽車”的折舊與使用成本

1、月折舊額計算。

汽車的折舊一般企業都采用直線折舊法，因為這個折舊比較簡單，也能將汽車合理的分配到每個期間。缺點是不能真實反映汽車的損耗情況，汽車的損耗實際是呈現加速狀態，采用雙倍余數法折舊也可。此次，我們采用直線折舊。

一般納稅人月折舊計算=(110200(原值)-110200× 5%(殘值))÷ 5÷12=1,744.83元

小規模折舊月計算=(123200(原值)-110200× 5%(殘值))÷ 5÷12=1,950.67

2、折舊的分類

企業中的汽車折舊一般計入“管理費用”，但如果是生產車間用車，則需要計入“制造費用”，銷售部門專用車，則需要計入“銷售費用”。無具體指定那個部門用車則可以計入“管理費用”。

借：管理費用— 固定資產折舊

貸：累積折舊—XX汽車

3、每年保養費用

保養費一次性計入損益，計入科目與折舊科目相同。

借：管理費用/銷售費用——汽車保養費

貸：銀行存款

4、每年車船稅與保險費與首次購買時分錄相同。

03

“汽車”處置的賬務處理

假設，入賬價值 110200元的轎車，使用2年后變賣，已計提折舊44,080元。汽車處置獲得總價款7.91萬元，本次變賣汽車適用增值稅稅率為13%。

1、先轉入固定資產清理科目

借：固定資產清理 66,120

累積折舊 44080

貸：固定資產-XX轎車 110200

2、賣出固定資產(適用《企業會計準則》)

借：銀行存款 79100

貸：固定資產清理 66120

應交稅費-應交增值稅—銷項稅額 9100

資產處置損益 3,880

3、賣出固定資產(適用《小企業會計準則》)

借：銀行存款 79100

貸：固定資產清理 66120

應交稅費-應交增值稅—銷項稅額 9100

營業外收入3,880

4、適用簡易計稅的會計分錄

借：銀行存款 79100

貸：固定資產清理 66120

應交稅費-應交增值稅-簡易計稅 1151(不能抵扣)

資產處置損益 11,429

企業“汽車”處置適用稅率

1、小規模納稅人，已經使用過的(折舊過)，按2%繳納增值稅。未使用過(未折舊)按3%繳納增值稅。

2、一般納稅人。抵扣過進項稅的二手汽車稅率是13%;未抵扣過進項稅是2%的征收增值稅。

3、0.5%的二手車征收優惠政策適用于企業。政策規定是從事二手車經銷的納稅人只有銷售其收購的二手車，才可依簡易辦法減按0.5%征收率征收增值稅。一般企業非二手車經銷商，僅僅是銷售自己使用過的車輛，不屬于財政部 稅務總局公告2020年第17號規定的銷售收購的二手車，不能適用減按0.5%征收率征收增值稅政策。

“購買汽車避稅”的風險提示

1、購買車輛與經營要有關。最低限度是當稅管員讓我們說明汽車用途的時候，我們要說的滴水不漏。不能說是股東用車，和員工用車，這樣不但進項稅不能抵扣，企業所得稅也很難稅前扣除。

2、要合理購車。如果公司一共就十幾個員工，公司業務也比較集中，沒有銷售人員。缺有7-8量價值百萬的家用轎車掛在公司。這個我想會計也很難解釋的清楚。

3、不要高買低賣。買入了，最好折舊到底。如果你想省稅低價賣出。(名義低價)一定會被查，特別是跨年被查，讓你解釋，解釋不好會被重罰。

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