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以工代訓(xùn)補(bǔ)貼怎么做賬(以工代訓(xùn)補(bǔ)貼賬務(wù)處理)
收到了2021年企業(yè)穩(wěn)崗擴(kuò)崗以工代訓(xùn)補(bǔ)貼，會(huì)計(jì)怎么做賬?所得稅申報(bào)怎么填報(bào)。
企業(yè)穩(wěn)崗擴(kuò)崗以工代訓(xùn)補(bǔ)貼，本質(zhì)上還是補(bǔ)助，屬于與收益相關(guān)的補(bǔ)助。
一、以工代訓(xùn)補(bǔ)貼賬務(wù)處理
1.收到補(bǔ)貼：
借：銀行存款
貸：其他收益
2.實(shí)際用于支付員工等：
借：應(yīng)付職工薪酬-工資等
貸：銀行存款等
說(shuō)明：會(huì)計(jì)處理也可以按照“凈額法”處理，直接沖減成本費(fèi)用。
二、稅務(wù)處理
對(duì)于補(bǔ)貼，滿足規(guī)定的可以作為不征稅收入處理，但是其支出不得稅前扣除;也可以作為征收收入處理，其支出可以稅前扣除。
鑒于企業(yè)穩(wěn)崗擴(kuò)崗以工代訓(xùn)補(bǔ)貼，企業(yè)在收到后都會(huì)及時(shí)發(fā)出，不管是選擇征稅收入處理還是選擇不征稅收入處理，其結(jié)果是一致的。為減少稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理的差異，建議對(duì)于該補(bǔ)貼就按照征稅收入處理。按照征稅收入處理的話，其支出給員工的補(bǔ)貼可以作為“工資薪金支出”，可以增加職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等扣除限額的計(jì)算基數(shù)。
如果企業(yè)按照征稅收入進(jìn)行稅務(wù)處理，就不存在稅會(huì)差異，在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。
如果企業(yè)按照不征稅收入進(jìn)行稅務(wù)處理，就存在稅會(huì)差異，在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)需要進(jìn)行納稅調(diào)整：需要先填寫《A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》，然后自動(dòng)生成《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中的“ (七)不征稅收入”及其“其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金(填寫A105040)”相關(guān)欄目的數(shù)據(jù)。
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