公司下面有分公司，分公司的增值稅和所得稅是怎么申報(bào)的?

如果總公司是一般納稅人不是小微企業(yè)，而分公司是小規(guī)模納稅人且是小微企業(yè)，那總公司與分公司的稅務(wù)關(guān)系是什么?所得稅匯總申報(bào)時(shí)稅額是怎么算的?

1、總公司與分公司在增值稅上均為獨(dú)立的增值稅納稅人，應(yīng)分別向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，經(jīng)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2、企業(yè)所得稅的納稅人以法人為標(biāo)準(zhǔn)來判斷，不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，不需要獨(dú)立計(jì)算企業(yè)所得稅，由總公司匯總計(jì)算后，依據(jù)規(guī)定分?jǐn)偟椒止久拢煞止咀孕性诋?dāng)?shù)乩U稅。另外，匯總繳納企業(yè)所得稅的總分公司，企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)的信息是總分公司的合并數(shù)據(jù)，所以在判斷是否為小型微利企業(yè)時(shí)，是以總分公司的合并信息來判斷的，符合小型微利企業(yè)的條件的，方可以按小型微利企業(yè)的政策計(jì)算總分公司合計(jì)應(yīng)納稅額。

相關(guān)規(guī)定如下：

固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

匯總納稅企業(yè)按照規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偅鞣种C(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫;50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入國(guó)庫或退庫。

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

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