遞延所得稅資產(chǎn)屬于什么會(huì)計(jì)科目?

遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目，遞延所得稅資產(chǎn)雖然屬于資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目，但是它和普通的資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目并不相同。

我們需要把遞延所得稅資單獨(dú)進(jìn)行理解。從本質(zhì)上講，遞延所得稅資產(chǎn)主要就是核算時(shí)間性差異對所得稅產(chǎn)生的影響。遞延所得稅資產(chǎn)本身并沒有什么含義，只是具備了資產(chǎn)類科目的屬性，從而被放在資產(chǎn)類科目里面進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與統(tǒng)計(jì)。

遞

延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

“遞延所得稅資產(chǎn)”，作為資產(chǎn)類科目，不管借貸雙方的本質(zhì)意義是什么，但是在實(shí)際會(huì)計(jì)處理時(shí)，借方表示增加，貸方表示減少的基本規(guī)律是不會(huì)改變的。

在實(shí)際會(huì)計(jì)處理時(shí)，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方登記企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的，在未來期間可以抵減的稅額。未來期間可以抵減的稅額減少時(shí)登記在科目的貸方。當(dāng)然， 在這里需要認(rèn)為企業(yè)在未來企業(yè)可以產(chǎn)生足夠多的利潤，可以讓“遞延所得稅資產(chǎn)”去實(shí)際抵扣。

舉例說明：

公司是高新技術(shù)企業(yè)，2022年4月年的可抵扣暫時(shí)性差異是6000，稅率15%。所以需要確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是900。會(huì)計(jì)分錄如下：

貸：遞延所得稅資產(chǎn)900(6000*15%=900)。

借：所得稅費(fèi)用 900

遞延所得稅資產(chǎn)如何確認(rèn)?

遞延所得稅資產(chǎn)從本質(zhì)上講，屬于企業(yè)的臨時(shí)性差異。或者說，這些差異隨著時(shí)間的流逝，會(huì)逐漸消失的。當(dāng)然，對于企業(yè)來說，永久性的差異不需要進(jìn)行納稅調(diào)整，自然也不需要確定遞延所得稅資產(chǎn)。

具體來說，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，或者負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，才會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，從而根據(jù)稅率確定遞延所得稅資產(chǎn)。

根據(jù)規(guī)定可知，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，有明確的證據(jù)可以證明，在未來期間可以獲得足夠多的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣當(dāng)期確定的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)確定遞延所得稅資產(chǎn)。

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