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稅金及附加的計(jì)算公式(稅金及附加的會(huì)計(jì)分錄)
稅金及附加是什么意思
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是以增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算公式為
城市維護(hù)建設(shè)稅=(增值稅+消費(fèi)稅)*適用稅率
教育費(fèi)附加=(增值稅+消費(fèi)稅)*適用稅率
稅金及附加的賬務(wù)處理
(1)計(jì)提的賬務(wù)處理：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等
(2)繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等
貸：銀行存款
(3)印花稅繳納
印花稅不需要通過應(yīng)交稅費(fèi)這個(gè)科目計(jì)提，直接通過銀行存款進(jìn)行繳納就行。
例題分析
1.甲公司2018年12月增值稅為30萬元，消費(fèi)稅為10萬元，則甲公司應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加多少萬元?假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為5%，教育費(fèi)附加的稅率為3%。
城市維護(hù)建設(shè)稅=(30+10)*5%=2萬元
教育費(fèi)附加=(30+10)*3%=1.2萬元
會(huì)計(jì)分錄如下:
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
——應(yīng)交教育費(fèi)附加
實(shí)際繳納時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
2.甲公司當(dāng)月共發(fā)生印花稅200元，那么甲公司應(yīng)如何處理?
借:稅金及附加200
貸:銀行存款200
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