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價外費(fèi)用不包括哪些(價外費(fèi)用價稅分離公式)
1.價外費(fèi)用不包括哪些
一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額銷項稅額
=銷售額x適用稅率
銷售額=全部價款+價外費(fèi)用
【注意】價外費(fèi)用不包括下列項目:
①向購買方收取的銷項稅額;
②受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所“代收代繳”的消費(fèi)稅;
③符合條件“代為收取”的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi);
④銷售貨物的同時“代辦”保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的
銷售額“代”購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi);
⑤以委托方名義“代”委托方收取的各種款項。
【注意】價外費(fèi)用為含增值稅的銷售額價稅分離，價外費(fèi)用價稅分離公式：
不含稅銷售額=含稅銷售額 ÷(1+增值稅稅率)
【注意】默認(rèn)含稅銷售額:
①含稅銷售額②價外費(fèi)用③零售價④普票價
2.一般納稅人應(yīng)納稅額計算銷項稅額
納稅人視同銷售貨物而無銷售額的、銷售價格明顯偏低且無正當(dāng)理由或者偏高且
不具有合理商業(yè)目的，按下列順序確定銷售額:
視同銷
①納稅人近期同類平均銷售價格;
售貨物
②其他納稅人近期同類平均價格;
情形下
③組成計稅價格:
銷售額的確定
組成計稅價格=成本x(1+成本利潤率)
應(yīng)稅消費(fèi)品:
組成計稅價格=成本x(1+成本利潤率)+ 消費(fèi)稅稅額
或:組成計稅價格=成本x(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
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