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            增值稅加計抵減會計分錄(增值稅加計抵減案例解析)

            日期:2023-04-18 16:51:21      點擊:

            1.區分加計抵減和加計扣除。

            企業所得稅有加計扣除的政策,指的是在計算應納稅所得額時,對一些費用的加計扣除。比如,殘疾人的工資可以加計100%扣除,研究開發費用的加計扣除。

            增值稅既有加計扣除也有加計抵減。

            增值稅的加計扣除是針對進項稅的加計扣除,特指納稅人購進農產品時,因為購進農產品的稅率按9%征收,所以如果購進農產品后續用于生產或委托加工13%稅率的商品時,在生產領用時,加計扣除1%進項稅。比如會計分錄:借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸:原材料

            增值稅的加計抵減:2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減15%政策)。

            2.增值稅加計抵減案例。

            某公司2021年適用加計抵減政策。2021年5月,上月增值稅留抵稅額60000元。本月發生兩筆業務:銷售產品不含稅銷售額為3000000;購進適用13%稅率的貨物,增值稅專用發票注明不含稅金額為400000元。其他事項不予考慮。

            (1)確認收入:借:銀行存款 3180000

            貸:主營業務收入3000000

            應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)180000

            注意:適用稅率為6%。

            (2)購進貨物:借:庫存商品400000

            應交稅費-應交增值稅(進項稅額)52000

            貸:銀行存款452000

            (3)期末結轉:借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)68000

            貸:應交稅費-未交增值稅68000

            注:期末留底稅額計算,用丁字賬戶更直觀。

            借 貸

            60000 180000

            52000

            合計68000

            (4)繳納稅款

            借:應交稅費-未交增值稅68000

            貸:銀行存款62800

            其他收益5200

            注:其他收益是當月可抵扣加計抵減稅額,計算方式為:400000*13%*10%=5200

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            本文來源:http://www.yingyonglm.com/baike/18753.html

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