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增值稅加計抵減會計分錄(增值稅加計抵減案例解析)
1.區(qū)分加計抵減和加計扣除。
企業(yè)所得稅有加計扣除的政策，指的是在計算應納稅所得額時，對一些費用的加計扣除。比如，殘疾人的工資可以加計100%扣除，研究開發(fā)費用的加計扣除。
增值稅既有加計扣除也有加計抵減。
增值稅的加計扣除是針對進項稅的加計扣除，特指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品時，因為購進農(nóng)產(chǎn)品的稅率按9%征收，所以如果購進農(nóng)產(chǎn)品后續(xù)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的商品時，在生產(chǎn)領(lǐng)用時，加計扣除1%進項稅。比如會計分錄：借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸：原材料
增值稅的加計抵減：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額(以下稱加計抵減15%政策)。
2.增值稅加計抵減案例。
某公司2021年適用加計抵減政策。2021年5月，上月增值稅留抵稅額60000元。本月發(fā)生兩筆業(yè)務：銷售產(chǎn)品不含稅銷售額為3000000;購進適用13%稅率的貨物，增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額為400000元。其他事項不予考慮。
(1)確認收入：借：銀行存款 3180000
貸：主營業(yè)務收入3000000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)180000
注意：適用稅率為6%。
(2)購進貨物：借：庫存商品400000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)52000
貸：銀行存款452000
(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)68000
貸：應交稅費-未交增值稅68000
注：期末留底稅額計算，用丁字賬戶更直觀。
借 貸
60000 180000
52000
合計68000
(4)繳納稅款
借：應交稅費-未交增值稅68000
貸：銀行存款62800
其他收益5200
注：其他收益是當月可抵扣加計抵減稅額，計算方式為：400000*13%*10%=5200
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