您當前位置：首頁 > 知產百科 > 文章正文
可供出售金融資產公允價值變動會計處理案例(可供出售金融資產的賬務處理分錄)
可供出售金融資產公允價值變動會計處理案例分析
例：2×19年1月1日，某公司自證券市場購入萬達公司于當日發行的到期一次還本付息債券，面值總額為120萬元，年利率5%，期限5年。
實際支付價款90萬元，支付交易費用2萬元。計算確定的實際年利率8%，將該投資作為可供出售金融資產核算，公允價值的變動計入當期損益。
2×19年年未債券投資的公允價值下降為70萬元，預計該項債券投資的公允價值還會持續下跌。2×19年年末確認投資收益7.36萬元，資本公積29.36萬元。
分析：
上述處理不正確。可供出售金融資產期未公允價值下降，預計未來會發生持續下跌的，應判斷該項債券發生減值，對可供出售金融資產計提減值損失。
即使是分類為公允價值變動不計入當期損益的金融資產，也不再使用“資本公積-其他資本公積”，而是計入“其他綜合收益”科目之下。
2×19年年未應確認的投資收益=92×8%=7.36萬元;2×19年年末應確認的資產減值損失=92+92×8%-70=29.36萬元。
可供出售金融資產的賬務處理分錄：
1、購入債券初始計量
2×19年1月1日
借：可供出售金融資產-成本 92萬元
貸：其他貨幣資金 92萬元
2、確認債券減值損失
2×19年12月31日
借：可供出售金融資產減值準備 29.36萬元
貸：可供出售金融資產-公允價值變動 29.36萬元
借：資產減值損失29.36萬元
貸：可供出售金融資產減值準備 29.36萬元
3、確認債券收入
2×19年12月31日
借：應收利息-債券利息 6萬元(120*5%=6萬元)
可供出售金融資產-利息調整 1.36萬元
貸：投資收益 7.36萬元(92×8%=7.36萬元)
“可供出售金融資產”科目取消，替代為“債權投資、其他權益工具、其他債權投資”科目，會計核算方法不變。
推薦閱讀：
看過《可供出售金融資產公允價值變動會計處理案例(可供出售金融資產的賬務處理分錄)》的人還看了以下AI文章
.png)
.png)
.png)
最新文章
稅務登記證可以注銷嗎(稅務注銷需要什么材料和流程)
注冊一個公司的流程怎樣費用多少(注冊公司的手續和費用標準)
辦理股東變更需要什么資料(股份變更流程)
寧波注冊公司流程及費用(寧波注冊公司的完整流程)
辦理分公司需要帶什么資料(注冊分公司的流程和所需材料)
熱門文章
如何查詢中小企業名單(中小微企業名錄查詢系統入口)5611人閱讀
國家企業信用公示信息系統山西入口(企業信息公示年報流程) 3911人閱讀
如何查詢商標注冊情況(注冊商標名稱查詢詳細步驟) 2540人閱讀
廣州紅盾網企業信息查詢系統入口(紅盾網企業信息查詢流程) 1976人閱讀
國家企業信用公示信息系統湖北入口(工商年報公示流程) 1662人閱讀
內蒙古企業信用信息查詢公示系統入口(企業公示年報流程) 1553人閱讀
遼寧省企業信用公示信息系統入口(工商年檢具體操作步驟) 1413人閱讀
員工工資超過5000怎么扣稅(5000以上扣稅標準稅率表) 1387人閱讀
食品經營許可證網上申請登錄入口(山東食品經營許可備案系統操作流程) 1197人閱讀
國家企業信用公示信息系統四川入口(企業信用信息公示填報流程) 1143人閱讀
