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盤虧存貨會計分錄例題(盤虧損失怎么做會計處理)
盤虧存貨會計分錄例題講解，我們超市上個月發(fā)生以下資產(chǎn)損失：
1) 商品盤虧損失3.8萬元，其中屬于正常的損失1.6萬元，因倉庫管理員個人責任損失1.2萬元，公司決定倉管員個人負責賠償一半，就是0.6萬元，準備在倉管員工資里扣，每月扣0.2萬元，扣3個月。
2) 大暴雨導致的存貨損失2.7萬元，已經(jīng)收到保險賠償1.8萬元。
請問以上資產(chǎn)損失怎么在稅前扣除?如何進行會計處理?扣除時是否需要到稅務(wù)局備案?是否還要準備中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)損失鑒證報告?扣除資產(chǎn)損失要留存哪些備查的資料?
(1)正常損失1.6萬元在實際發(fā)生時可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，計入營業(yè)外支出。會計分錄是：
借:營業(yè)外支出
貸：庫存商品
存貨盤虧損失扣除責任人賠償后應由企業(yè)承擔的金額0.6萬元，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，計入營業(yè)外支出。同時，因管理不善所對應的商品其進項稅額不得抵扣，要作轉(zhuǎn)出處理，轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。會計分錄是：
借：營業(yè)外支出
其他應收款--某倉庫管理員
貸：庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
每月扣回0.2萬元賠償金的時候會計分錄是 ：
借：應付職工薪酬
貸：其他應收款--某倉庫管理員
(2)大暴雨導致的存貨損失2.7萬元減去收到保險賠償1.8萬元后的余額0.9萬元，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，計入營業(yè)外支出。會計分錄是：
借：營業(yè)外支出
其他應收款--保險公司
貸：庫存商品
現(xiàn)在的政策無需到稅務(wù)局備案，不需要中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)損失鑒證報告。
企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｍ瑫r盤點單據(jù)，毀損單據(jù)，責任人簽名單據(jù)留著備查。
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