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個稅返還會計分錄怎么寫(個稅返還賬務及稅務處理)
日期：2023-03-17 14:59:53
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個稅返還會計分錄怎么寫?
代扣代繳義務人取得的個稅手續費返還款應作為其他與日常活動相關的項目在利潤表的其他收益或者營業外收入項目中列示。具體賬務處理如下：
收到手續費收入
借: 銀行存款
貸: 其他收益/營業外收入
貸: 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)/應交增值稅
獎勵辦稅人員
借：管理費用等
貸：應付職工薪酬
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
稅務處理
增值稅
根據規定，企業取得的扣繳個稅手續費返還收入按照“現代服務-經紀代理服務”繳納增值稅。若是一般納稅人，稅率為6%，若是小規模納稅人，征收率為3%。以下為各地執行政策匯總：
納稅人代扣代繳的手續費收入“按照目前營改增政策相關規定，應屬于增值稅征稅范圍，應繳納增值稅。
企業所得稅
根據有關規定，企業代扣代繳取得的個人所得稅手續費返還收入應計入當年收入總額并繳納企業所得稅。與此收入相關的合理支出可以在企業所得稅稅前扣除;企業將收到的個稅返還的手續費用用于開支和獎勵辦稅人員的，確實符合生產經營活動常規，應計入當期損益或有關資產成本。
個人所得稅
根據規定：“個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費，免征個人所得稅”目前該文件仍然有效。即扣繳單位取得的扣繳手續費用于獎勵代扣業務的辦稅人員，免征個稅。在實際執行層面，各地稅務機關口徑也呈現不統一的情況。
說明：用于獎勵辦稅人員的，免征個人所得稅。發放其他人員的，取得收入的個人應繳納個人所得稅。
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