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成本費(fèi)用管理辦法

目錄

第一章 總則 2

第二章 成本核算體系 2

第三章 成本費(fèi)用基礎(chǔ)管理 3

第四章 成本核算 4

第五章 費(fèi)用核算 8

第六章 附則 15

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，規(guī)范成本費(fèi)用核算工作，降低公司成本費(fèi)用，保證成本費(fèi)用信息準(zhǔn)確、真實(shí)、及時(shí)、完整，特制定本辦法。

第二條 成本費(fèi)用核算工作應(yīng)遵循合法合規(guī)性、一慣性、客觀真實(shí)性原則。

第三條 本辦法規(guī)定了成本費(fèi)用核算體系、成本費(fèi)用基礎(chǔ)管理、成本核算、費(fèi)用核算的具體內(nèi)容。

第四條月度會(huì)計(jì)核算期間定為自然月日歷天。年度核算期間為1月1日至12月31日。

第五條 成本費(fèi)用核算工作的前提是公司制定合理的消耗定額，具體包括原材料、燃料動(dòng)力、人工、費(fèi)用、設(shè)備利用率的定額。

第二章 成本核算體系

第六條 根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營需要，公司實(shí)行二級(jí)管理的核算體系，一級(jí)部門為財(cái)務(wù)管理部，由成本會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)核算公司成本費(fèi)用；二級(jí)部門為生產(chǎn)單位，由專職或兼職成本費(fèi)用統(tǒng)計(jì)員，負(fù)責(zé)本單位成本費(fèi)用原始單據(jù)收集、整理、統(tǒng)計(jì)。核算體系的每一級(jí)核算員要對(duì)每天的成本費(fèi)用消耗按成本費(fèi)用項(xiàng)目完成歸集工作，做到日清月結(jié)，隨時(shí)掌握成本的變動(dòng)情況。

第七條 公司的成本費(fèi)用實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，財(cái)務(wù)總監(jiān)在總經(jīng)理授權(quán)下組織領(lǐng)導(dǎo)公司成本費(fèi)用核算工作，財(cái)務(wù)部長在財(cái)務(wù)總監(jiān)安排下具體開展各項(xiàng)核算、分析工作，成本會(huì)計(jì)具體負(fù)責(zé)各項(xiàng)成本費(fèi)用核算、分析、賬務(wù)處理及成本相關(guān)事宜，統(tǒng)計(jì)員負(fù)責(zé)范圍內(nèi)成本費(fèi)用原始憑證整理、匯總、統(tǒng)計(jì)，配合成本會(huì)計(jì)工作。

第三章 成本費(fèi)用基礎(chǔ)管理

第八條 核算范圍

成本核算包括生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用的核算。費(fèi)用核算包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算。

第九條 核算方法

考慮到公司生產(chǎn)產(chǎn)品單一，成本核算方法采用品種法，即以品種為對(duì)象進(jìn)行成本分配、歸集、分析。費(fèi)用核算方法是以各職能部門為歸集對(duì)象，將不同性質(zhì)的費(fèi)用分別歸集到不同科目核算。

第十條 管理方法

對(duì)于成本費(fèi)用實(shí)行“統(tǒng)一管理，定期考核，分級(jí)負(fù)責(zé)”的管理方法。公司財(cái)務(wù)管理部作為成本費(fèi)用歸口核算、管理部門，有權(quán)管理二級(jí)統(tǒng)計(jì)員的成本費(fèi)用核算工作。成本的考核通過績效體現(xiàn)，費(fèi)用通過預(yù)算控制，公司依據(jù)考核結(jié)果對(duì)各單位、部門進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

第四章 成本核算

第十一條 成本核算要求

1、生產(chǎn)成本的核算必須以實(shí)際成本、產(chǎn)量為核算依據(jù)。

2、嚴(yán)格劃分是否列入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的界限，凡是不準(zhǔn)列入生產(chǎn)成本的開支，要保持一慣性，都不計(jì)入生產(chǎn)成本。

3、涉及到攤銷成本，要嚴(yán)格按照審批完的生產(chǎn)部門攤銷申請(qǐng)劃分使用周期，在使用周期內(nèi)平均攤銷。

4、嚴(yán)格按照成本發(fā)生項(xiàng)目進(jìn)行歸集，不得任意歸入其他項(xiàng)目。

第十二條 成本核算職責(zé)

1、成本會(huì)計(jì)職責(zé)

負(fù)責(zé)材料的核算工作，包括采購發(fā)票、暫估入庫等的賬務(wù)處理，每月與材料會(huì)計(jì)對(duì)賬，保證賬賬相符，負(fù)責(zé)材料盤點(diǎn)相關(guān)工作，保證賬實(shí)相符。

職責(zé)一

職責(zé)二

職責(zé)三

職責(zé)四

負(fù)責(zé)選礦成本的核算，負(fù)責(zé)制造費(fèi)用的核算，負(fù)責(zé)采礦成本的核算，每月與二級(jí)統(tǒng)計(jì)員對(duì)賬，及時(shí)編制成本月報(bào)表及定額差異分析表。

監(jiān)督、分析預(yù)算執(zhí)行情況，出具差異分析表，及時(shí)上報(bào)部門負(fù)責(zé)人。

做好成本結(jié)轉(zhuǎn)、賬務(wù)處理，二級(jí)統(tǒng)計(jì)員核算培訓(xùn)，成本日?qǐng)?bào)表報(bào)送，以及成本相關(guān)資料的整理、歸檔、保管、查詢、更新等工作。

2、二級(jí)統(tǒng)計(jì)員職責(zé)

二級(jí)統(tǒng)計(jì)員做好范圍內(nèi)成本原始單據(jù)填寫工作，依據(jù)審批完的原始單據(jù)做好成本統(tǒng)計(jì)，按時(shí)報(bào)一級(jí)統(tǒng)計(jì)員，與一級(jí)統(tǒng)計(jì)員做好原始單據(jù)交接和對(duì)賬工作。

第十三條 成本核算

1、財(cái)務(wù)管理部根據(jù)各部門統(tǒng)計(jì)報(bào)表和原始記錄確定產(chǎn)品數(shù)量、材料消耗、動(dòng)力消耗、人工消耗。依據(jù)礦石量報(bào)表提取相關(guān)費(fèi)用。

注：各相關(guān)報(bào)送部門上報(bào)報(bào)表及原始記錄必須手續(xù)合規(guī)、完整，不得摳涂挖補(bǔ)。

2、依據(jù)原始記錄將各項(xiàng)消耗分為直接消耗和間接消耗，產(chǎn)品直接消耗的計(jì)入產(chǎn)品成本，產(chǎn)品與其他受益對(duì)象共同消耗的，應(yīng)在受益對(duì)象之間按合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，間接消耗的歸集到制造費(fèi)用中。

3、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷，按受益對(duì)象歸集到不同科目。

4、依據(jù)入庫報(bào)表及前期分配歸集的各項(xiàng)成本，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月入庫產(chǎn)品成本，計(jì)算庫存商品總成本和單位成本。

5、成本會(huì)計(jì)完成成本核算后，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人稽核核算過程和賬務(wù)處理，確認(rèn)正確無誤后，成本會(huì)計(jì)編制成本報(bào)表，報(bào)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)總監(jiān)審核。審核通過后，編制成本分析，成本分析指通過與上期或以前年度同期成本橫向?qū)Ρ龋治霾町惏l(fā)生原因，與本期成本定額縱向?qū)Ρ龋治霾町惏l(fā)生原因。成本分析報(bào)部門負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，報(bào)總經(jīng)理審批，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報(bào)股東。

成本核算程序

總經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)管理部 相關(guān)部門

報(bào)送報(bào)表及原始記錄

分配歸集產(chǎn)品成本

部門負(fù)責(zé)人審核

會(huì)計(jì)編制成本報(bào)表

審核

部門負(fù)責(zé)人審核

否

報(bào)股東

審批

審核

部門負(fù)責(zé)人審核

會(huì)計(jì)編制成本分析

1. 費(fèi)用核算

第十四條 費(fèi)用核算要求

1、手續(xù)：報(bào)銷費(fèi)用手續(xù)嚴(yán)格按照“計(jì)劃→過程→結(jié)果”的順序粘貼和審核。計(jì)劃指經(jīng)辦部門辦理該項(xiàng)業(yè)務(wù)已審批通過的計(jì)劃申請(qǐng)。過程指經(jīng)辦人在開展業(yè)務(wù)過程中證明費(fèi)用開支的原始單據(jù)，具體指合法合規(guī)的合同、發(fā)票及發(fā)票的相關(guān)附件等。結(jié)果指該項(xiàng)業(yè)務(wù)結(jié)束并通過相關(guān)部門驗(yàn)收的單據(jù)。

付款手續(xù)中經(jīng)辦人要寫明合同執(zhí)行和發(fā)票開具情況，原則上是“先票后款”，相關(guān)審核人審核情況是否屬實(shí)，財(cái)務(wù)管理部嚴(yán)格按照合同條款付款。

2、審批：公司費(fèi)用開支嚴(yán)格執(zhí)行審批制度。

3、時(shí)間：各項(xiàng)報(bào)銷發(fā)票必須在本月末之前完成審批手續(xù)，交到財(cái)務(wù)管理部出納處。

4、借款：每月月底前必須完成備用金清查（出差借款除外，具體按《差旅費(fèi)報(bào)銷管理辦法執(zhí)行》），且回收相關(guān)發(fā)票，否則從工資中扣除借款，且該借款人員在以后預(yù)借備用金時(shí)金額受限，甚至不予借款。

借款人借款前，出納員核實(shí)是否存在前欠款未報(bào)銷、未還清的情況，存在該情況的原則上不準(zhǔn)第二次借款，發(fā)現(xiàn)時(shí)要及時(shí)上報(bào)，財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格把控，總經(jīng)理特殊批準(zhǔn)的除外。

第十五條 費(fèi)用核算

1、借款程序：借款人填寫借款單信息→部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)→分管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)→財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)人審核→財(cái)務(wù)總監(jiān)審核→總經(jīng)理（董事長）審批→出納員辦理打款→財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)人復(fù)核。公司所有人員借款，均使用公司統(tǒng)一借款單模板。

2、報(bào)銷程序：各項(xiàng)費(fèi)用的開支必須先審批后報(bào)銷（附：報(bào)銷單），否則，一律不予報(bào)銷。審批程序?yàn)?ldquo;經(jīng)辦人→部門負(fù)責(zé)人→分管領(lǐng)導(dǎo)→財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)總監(jiān)→總經(jīng)理（董事長、股東代表）”，原則上不得越級(jí)簽字，經(jīng)特殊批準(zhǔn)的除外。

3、付款程序：原則上執(zhí)行先票后款，必須走完發(fā)票報(bào)銷流程后，費(fèi)用類沖賬或直接支付；涉及客戶的按資金申請(qǐng)單辦理資金支付手續(xù)（合同條款規(guī)定預(yù)付款的情況除外）。辦理付款手續(xù)時(shí)，應(yīng)附同等金額的財(cái)務(wù)收據(jù)，否則視為付款手續(xù)不全，不具備付款條件。

審批程序?yàn)?ldquo;經(jīng)辦人→部門負(fù)責(zé)人→分管領(lǐng)導(dǎo)→財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)總監(jiān)→總經(jīng)理（董事長、股東代表）”，原則上不得越級(jí)簽字，經(jīng)特殊批準(zhǔn)的除外。

費(fèi)用報(bào)銷流

董事長、股東代表 總經(jīng)理 綜合管理部財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)管理部 分管領(lǐng)導(dǎo) 各部門

審核

負(fù)責(zé)人審核

經(jīng)辦人填制報(bào)銷單

否 否 否 否

審批

接收登記

審核

審核

接收登記

整理移交

核對(duì)資金預(yù)算、編制收支明細(xì)表

決策

達(dá)到額度報(bào)董事會(huì)、股東會(huì)決策

審核

負(fù)責(zé)人審核

付款

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報(bào)銷單

資金支付流程

董事會(huì)、股東代表 總經(jīng)理 綜合管理部財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)管理部 分管領(lǐng)導(dǎo) 各部門

經(jīng)辦人填制資金支付申請(qǐng)

否 否 否 否

審批

達(dá)到額度報(bào)董事會(huì)、股東會(huì)決策

決策

付款

審核

負(fù)責(zé)人審核

核對(duì)預(yù)算、編制收支表

登記接收

整理移交

登記接收

審核

審核

負(fù)責(zé)人審核

審核

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資金支付申請(qǐng)

4、財(cái)務(wù)管理部作為費(fèi)用核算歸口部門，要貫徹預(yù)算控制費(fèi)用的管理理念，嚴(yán)格遵循“事前監(jiān)督、事后分析”的工作方法。事前監(jiān)督指財(cái)務(wù)人員要對(duì)辦完審批流程移交到財(cái)務(wù)管理部的支付手續(xù)分項(xiàng)目、分部門與預(yù)算核對(duì)，原則上不支付預(yù)算外的支出，經(jīng)總經(jīng)理或董事會(huì)批準(zhǔn)的特殊情況除外。事后分析指經(jīng)總經(jīng)理或董事會(huì)批準(zhǔn)支付款項(xiàng)后，財(cái)務(wù)人員要做好預(yù)算執(zhí)行差異分析工作，及時(shí)上報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)，提供決策信息。具體費(fèi)用核算流程如下：

費(fèi)用核算流程

董事會(huì)、股東代表 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)管理部

對(duì)比支付手續(xù)與預(yù)算、制表

否

否 否

達(dá)到額度報(bào)董事會(huì)、股東會(huì)決策

決策

審核

負(fù)責(zé)人審核

辦理付款

賬務(wù)處理

負(fù)責(zé)人稽核

否 否

分析執(zhí)行差異

上報(bào)董事會(huì)

審批

審核

負(fù)責(zé)人審核

第六章 附則

第十六條 本辦法由財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)解釋、修訂。

第十七條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。

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