經(jīng)常有納稅人提出這樣的疑問(wèn)，為什么員工離職補(bǔ)償金企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅描述各不相同?員工離職補(bǔ)償金屬于企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的工資薪金嗎?為了詳細(xì)回答這個(gè)問(wèn)題，下面想從企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅政策規(guī)定、賬務(wù)處理及需要注意的事項(xiàng)等三個(gè)方面談對(duì)這個(gè)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)。

一、員工離職補(bǔ)償金屬于個(gè)稅和企業(yè)所得稅范疇嗎?

1.依據(jù)相關(guān)規(guī)定 ， 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

2.依據(jù)相關(guān)規(guī)定 ：個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

從企業(yè)所得稅關(guān)于工資薪金政策規(guī)定可以看出，只有任職與受雇的員工相關(guān)支出才能視為工資薪金，離職補(bǔ)償實(shí)際上這時(shí)已經(jīng)不再是公司員工，因此不是企業(yè)所得稅法規(guī)定的工資薪金范疇。

從個(gè)人所得稅政策規(guī)定分析，個(gè)人所得稅政策規(guī)定實(shí)際上沒(méi)有將其列入個(gè)人所得稅法規(guī)定的工資薪金范疇，因此個(gè)人所得稅綜合所得項(xiàng)目的工資薪金所得也不含離職補(bǔ)償金這一項(xiàng)。它是采取單獨(dú)計(jì)稅的辦法來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的。

二、離職補(bǔ)償金的賬務(wù)處理

個(gè)人離職補(bǔ)償金從會(huì)計(jì)核算來(lái)講，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)付職工薪酬規(guī)定看，離職補(bǔ)償金屬于應(yīng)付職工薪酬—辭退福利的核算范圍。具體會(huì)計(jì)處理如下;

1.計(jì)提職工離職補(bǔ)償費(fèi)時(shí)：

借：管理費(fèi)用—離職補(bǔ)償費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利

2.實(shí)際支付時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

3.繳納個(gè)人所得稅時(shí);

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

三、離職補(bǔ)償金稅務(wù)處理需要注意的幾個(gè)問(wèn)題

1.離職補(bǔ)償金能否作為企業(yè)所得稅職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)?回答是否定的，離職補(bǔ)償金不能作為上述三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)，因?yàn)樗粚儆谄髽I(yè)所得稅法規(guī)定的工資薪金，并不是只要是繳納了個(gè)人所得稅就可以作為企業(yè)所得稅規(guī)定的工資薪金。

2.離職補(bǔ)償金個(gè)人所得稅如何申報(bào)?離職補(bǔ)償金個(gè)人所得稅申報(bào)要注意與工資薪金相區(qū)分，個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)離職補(bǔ)償金有專門的選項(xiàng)，直接將離職補(bǔ)償金數(shù)據(jù)填入系統(tǒng)會(huì)幫助你自動(dòng)計(jì)算相關(guān)數(shù)據(jù)。

3.離職補(bǔ)償金會(huì)不會(huì)影響我的綜合所得個(gè)人所得稅適用稅率?實(shí)務(wù)中有納稅人擔(dān)心，我的離職補(bǔ)償金在個(gè)人所得稅APP系統(tǒng)可以查詢到，是不是公司申報(bào)有問(wèn)題，年度匯算是否會(huì)并入綜合所得計(jì)算適用稅率。個(gè)人所得稅APP能查詢到你的離職補(bǔ)償金申報(bào)信息說(shuō)明公司已經(jīng)依法進(jìn)行了申報(bào)，這不會(huì)影響你的綜合所得，因?yàn)樗菃为?dú)計(jì)稅。

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