納稅擔保是什么意思(納稅擔保的范圍包括哪些)

一、納稅擔保

納稅擔保是什么意思?是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意或確認，納稅人或其他個人、法人、經(jīng)濟組織以 保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。

納稅擔保人：包括以保證方式為納稅人提供納稅擔保的納稅 保證人和其他以未設(shè)置或者未全部設(shè)置 擔保物權(quán)的 財產(chǎn)為納稅人提供納稅擔保的第三人。

納稅擔保的范圍包括哪些：

納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔保：

1.稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng) 責令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的。

2.納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而 未繳清稅款，需要申請 行政復(fù)議的。

3.欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。

4.其他情形。

二、納稅保證

納稅擔保是指納稅保證人向稅務(wù)機關(guān)保證當納稅人未按照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)確定的期限繳清稅款、滯納金時，由納稅保證人按照約定履行繳納稅款及滯納金的行為。稅務(wù)機關(guān)認可的， 納稅保證成立;稅務(wù)機關(guān)不認可的，保證不成立。

(一)納稅保證人

1.具有納稅擔保能力的納稅保證人

①法人或其他經(jīng)濟組織財務(wù)報表資產(chǎn) 凈值超過需要擔保的稅額及滯納金 2 倍以上;

②自然人、法人或其他經(jīng)濟組織所擁有或者依法可以處分的 未設(shè)置擔保的財產(chǎn)的價值超過需要擔保的稅額及滯納金。

2.不得作為納稅保證人：

①企業(yè)法人的職能部門。

企業(yè)法人的 分支機構(gòu)有法人書面授權(quán)的，可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供納稅擔保。

②國家機關(guān)、學校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團體。

3.有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：

①有逃避繳納稅款、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)追究過法律責任 未滿2 年的。

②納稅信譽等級被評為 C 級以下的。

③因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關(guān)立案偵查的。

④無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。

⑤在主管稅務(wù)機關(guān)所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市(地、州)的企業(yè)。

⑥有欠稅行為的。

⑦與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的。

(二)納稅保證責任——連帶責任保證

納稅人和 納稅保證人對所擔保的稅款及滯納金承擔連帶責任。當納稅人在稅收法律、行政法規(guī)或稅務(wù)機關(guān)確定的期限屆滿未繳清稅款及滯納金的，稅務(wù)機關(guān)即可要求納稅保證人在其擔保范圍內(nèi)承擔保證責任，繳納擔保的稅款及滯納金。

(三))納稅擔保時限

1.三方簽章：納稅擔保書須經(jīng)納稅人、 納稅保證人簽字蓋章并經(jīng) 稅務(wù)機關(guān)簽字蓋章同意方為有效。納稅擔保從稅務(wù)機關(guān)在 納稅擔保書簽字蓋章之日起生效。

2.保證期間：

(1)稅務(wù)機關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起 60 日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金。

(2)履行保證責任的期限為 15 日，即納稅保證人應(yīng)當自收到稅務(wù)機關(guān)的納稅通知書 之日起 15 日內(nèi)履行保證責任，繳納稅款及滯納金。

【例題·多選題】納稅人有下列()情形，適用納稅擔保 。

A在限期內(nèi)稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象。

B納稅人未按規(guī)定期限納稅。

C納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請 行政復(fù)議的。

D欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。

『正確答案』ACD

『答案解析』納稅人未按規(guī)定期限納稅不屬于適用納稅擔保的情形。

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