往來賬款的核算是財會工作(特別是年底)比較重要的一環，甚至會計工作中有一個特定的分支——“往來會計”。

往來會計主要負責什么工作?工作過程中又得注意哪方面的問題?今天小編就跟大家聊一聊往來賬款核對的那些事兒吧~

01

往來賬是什么

往來款項是指企業在生產經營過程中發生的各種應收、應付款項及預收、預付款項。

舉個例子

供應商A和客戶B是長期合作伙伴。

如果A、B公司達成協議，A公司先給B公司供貨，至于款項B公司可以到季度末再一次性給到，那這筆款項對于A公司來說就是應收款項，對于B公司來說就是應付款項。

如果兩家公司達成的協議是，B公司先在季度初給A公司本季度貨款，那這筆款項對于A公司來說就是預收款項，對于B公司來說就是預付款項。

而上文所說的往來會計主要是負責單位往來科目的核算。一般需往來核算的科目包括：

應收票據、應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應付款。

02

如何核對

如果老板讓你核對往來賬是否正確，你該從何下手呢?對賬是有技巧的↓↓↓

①結出余額后自查

②與對方公司進行余額核對

③有問題則進行發生額核對

1)自查

重點審查往來賬余額的大小和方向，看看是否正常。如果出現異常，就轉看明細賬↓

明細賬要逐筆檢查借貸方有沒有不正常的發生額和摘要，對應的記賬、原始憑證也要確認清楚，防止錯記金額。

自查無誤的話，記得記錄好憑證的日期、金額、發票編號等信息，方便和對方單位對賬!

2)余額核對

如果雙方余額一致，證明兩邊都記錄無誤~

如果不一致，那就著手算兩者的差額，分節點核對，判斷錯誤發生的時間點，分析其方向和大小：

a.有和差額相同金額的業務發生嗎?是否有未達賬項、要不要編制“余額調節表”調節?

b.有差額的一半/兩倍金額的業務發生嗎?有可能是方向記錯。

如果還是分析不出來，就繼續下一步：發生額核對↓

3)發生額核對

兩種方法：

a.分別核對借方(或貸方)發生額，這就不需要按照時間順序逐筆核對;

b.若想縮小詳細核對的范圍，可以核對單位往來賬中的借方(或貸方)發生額，找出對應的業務。如果此類業務對余額不產生影響，則問題可能存在于沒有借貸對應關系的業務中。

03

常見風險

會計人要看懂往來賬，不僅僅是要核對是否有誤，還要看懂其中的風險提前做好規避。畢竟會計這個“高危”職業，提前知道公司的賬本有哪些bug，也方便自己及時跑路對吧……

往來賬中隱藏著怎樣的風險呢?從哪些細節上發現?

01

“應付賬款”長期掛賬

有些企業會利用相關科目隱匿收入、虛列成本，比如利用“應付賬款”多年掛賬來逃稅。特別是跨區域關聯企業，長期將應付款項掛往來賬，更難取證。

舉個例子

某房地產企業“應付賬款”科目中記載有7100余萬元的余額，債權人是同一家建筑公司。會計分錄為

借：開發成本——建安工程款7100萬元

貸：應付賬款7100萬元

房地產企業已取得這筆業務的正規建筑業發票，且房地產公司開發的項目已基本銷售完畢，可這筆款項被檢查時仍未支付。

事情緣由：為了增加房地產企業的開發成本，建筑公司虛開了4000余萬元的建筑業發票，從而幫助房地產企業逃避繳納稅款。

所以要注意母子公司、公司內部二級單位所發生的往來賬項余額與發生額。

02

將貨款轉入其他應付款科目

其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項。指企業除應付票據、應付賬款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項。

然而有些企業會將收到的貨款轉入其他應付款科目，再制訂借款合同、約定支付借款利息，并到稅務局代扣代繳得息收入應交的個人所得稅，使賬外收入合理化。

這樣的往來賬款就隱含了增值稅風險。

所以，往來賬明細科目中出現“其它”、“暫掛款”、“暫收(付)款”、“其它科目往來、“欠款”、“特定款”等沒有明確特指的對象，就要特別注意啦!

補充一下

往來賬中，除了有增值稅風險，還有哪些納稅風險?

①企業所得稅風險

比如上文所說的長期掛賬。債務人長期掛賬應付賬款隱含虛開發票風險，而長期掛賬應付賬款和逾期的應收賬款，都隱含企業所得稅風險。

貨款已經收取的情況下，即使未開具發票，只要產品或商品已經發出就應確認收入。

②個人所得稅風險

按照規定，股東向企業借錢不還，超過一個年度的，需依照“股息、紅利所得”，按20%稅率繳納個人所得稅。

利用往來為他人套取現金、形成賬內“小金庫”、將賬外收入轉入賬內……都是主要的舞弊方式。

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