免征增值稅的項(xiàng)目有哪些(免征增值稅的詳細(xì)內(nèi)容)

根據(jù)規(guī)定： 下列項(xiàng)目免征增值稅：

(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

(二)避孕藥品和用具;

(三)古舊圖書; (古舊圖書指向社會(huì)收購的古書和舊書)

(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

(五)外國、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

(六)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

(七)銷售的自己使用過的物品。(指其他個(gè)人自己使用過的物品)

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

根據(jù)規(guī)定：下列項(xiàng)目免征增值稅

(一)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實(shí)施0-6歲學(xué)前教育的機(jī)構(gòu)，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院。

公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級財(cái)政部門和價(jià)格主管部門審核報(bào)省級批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。

民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。

超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

(二)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，是指設(shè)立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu);養(yǎng)老服務(wù)，是指上述養(yǎng)老機(jī)構(gòu)按照規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、精神慰藉、文化娛樂等服務(wù)。

(三)殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

(四)婚姻介紹服務(wù)。

(五)殯葬服務(wù)。

殯葬服務(wù)，是指收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由各地價(jià)格主管部門會(huì)同有關(guān)部門核定，或者實(shí)行指導(dǎo)價(jià)管理的遺體接運(yùn)(含抬尸、消毒)、遺體整容、遺體防腐、存放(含冷藏)、火化、骨灰寄存、吊唁設(shè)施設(shè)備租賃、墓穴租賃及管理等服務(wù)。

(六)殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。

(七)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指依據(jù)規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu)，以及向各部門各級各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)。具體包括:各級各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心，各級及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種專科疾病防治站(所)，各級舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)，各級部門舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機(jī)構(gòu)。

本項(xiàng)所稱的醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地(市)級以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格(包括指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等)為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會(huì)提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。

(八)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

1.學(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過教育考試或者規(guī)定的其他入學(xué)方式，進(jìn)入有關(guān)部門批準(zhǔn)的學(xué)校或者其他教育機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得承認(rèn)的學(xué)歷證書的教育形式。具體包括：

(1)初等教育：普通小學(xué)、成人小學(xué)。

(2)初級中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中。

(3)高級中等教育：普通高中、成人高中和中等職業(yè)學(xué)校(包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學(xué)校)。

(4)高等教育：普通本專科、成人本專科、網(wǎng)絡(luò)本專科、研究生(博士、碩士)、高等教育自學(xué)考試、高等教育學(xué)歷文憑考試。

2.從事學(xué)歷教育的學(xué)校，是指：

(1)普通學(xué)校。

(2)經(jīng)地(市)級以上或者同級的教育行政部門批準(zhǔn)成立、承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。

(3)經(jīng)省級及以上人力資源社會(huì)保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校、高級技工學(xué)校。

(4)經(jīng)省級相關(guān)部門批準(zhǔn)成立的技師學(xué)院。

上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。

3.提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，不屬于免征增值稅的范圍。

(九)學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

(十)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等)的業(yè)務(wù);排灌，是指對農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù);病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報(bào)和防治的業(yè)務(wù);農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù);相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù);家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項(xiàng)服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。

(十一)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

(十二)寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。

(十三)行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。

(十四)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

(十五)個(gè)人銷售自建自用住房。

(十六)2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房。

公共租賃住房，是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，并按照制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公共租賃住房。

(十八)納稅人提供的直接或者間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。

1.納稅人提供直接或者間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入，以及向國際運(yùn)輸承運(yùn)人支付的國際運(yùn)輸費(fèi)用，必須通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。

2.納稅人為大陸與香港、澳門、地區(qū)之間的貨物運(yùn)輸提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)參照國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.委托方索取票據(jù)的，納稅人應(yīng)當(dāng)就國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普票。

(十九)以下利息收入。

1.2016年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。

小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

所稱農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.助學(xué)貸款。

3.國債、地方債。

4.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款。

5.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款。

6.外匯管理部門在從事外匯儲備經(jīng)營過程中,委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：

(1)企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同)，并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。

(2)企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。

(二十)被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。

被撤銷金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社。除另有規(guī)定外，被撤銷金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受被撤銷金融機(jī)構(gòu)增值稅免稅政策。

(二十一)保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。

一年期以上人身保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)期間為一年期及以上返還本利的人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，以及保險(xiǎn)期間為一年期及以上的健康保險(xiǎn)。

人壽保險(xiǎn)，是指以人的壽命為保險(xiǎn)標(biāo)的的人身保險(xiǎn)。

養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，是指以養(yǎng)老保障為目的，以被保險(xiǎn)人生存為給付保險(xiǎn)金條件，并按約定的時(shí)間間隔分期給付生存保險(xiǎn)金的人身保險(xiǎn)。養(yǎng)老年金保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：

1.保險(xiǎn)合同約定給付被保險(xiǎn)人生存保險(xiǎn)金的年齡不得小于規(guī)定的退休年齡。

2.相鄰兩次給付的時(shí)間間隔不得超過一年。

健康保險(xiǎn)，是指以因健康原因?qū)е聯(lián)p失為給付保險(xiǎn)金條件的人身保險(xiǎn)。

上述免稅政策實(shí)行備案管理，具體備案管理辦法按照規(guī)定執(zhí)行。

(二十二)下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

1.合格境外投資者(QFII)委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。

2.香港市場投資者(包括單位和個(gè)人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

3.對香港市場投資者(包括單位和個(gè)人)通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。

4.證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。

5.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

(二十三)金融同業(yè)往來利息收入。

1.金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。包括人民銀行對一般金融機(jī)構(gòu)貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

2.銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)。

3.金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機(jī)構(gòu)之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期(一年以下含一年)無擔(dān)保資金融通行為。

金融機(jī)構(gòu)是指：

(1)銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。

(2)信用合作社。

(3)證券公司。

(4)金融租賃公司、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。

(5)保險(xiǎn)公司。

(6)其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。

(二十五)商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入。

商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)，是指接受中央、省、市、縣四級有關(guān)部門(或者指定管理單位)委托，承擔(dān)糧(含大豆)、食用油、棉、糖、肉、鹽(限于中央儲備)等6種商品儲備任務(wù)，并按有關(guān)政策收儲、銷售上述6種儲備商品，取得財(cái)政儲備經(jīng)費(fèi)或者補(bǔ)貼的商品儲備企業(yè)。利息補(bǔ)貼收入，是指商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)因承擔(dān)上述商品儲備任務(wù)從金融機(jī)構(gòu)貸款，并從中央或者地方財(cái)政取得的用于償還貸款利息的貼息收入。價(jià)差補(bǔ)貼收入包括銷售價(jià)差補(bǔ)貼收入和輪換價(jià)差補(bǔ)貼收入。銷售價(jià)差補(bǔ)貼收入，是指按照中央或者地方指令銷售上述儲備商品時(shí)，由于銷售收入小于庫存成本而從中央或者地方財(cái)政獲得的全額價(jià)差補(bǔ)貼收入。輪換價(jià)差補(bǔ)貼收入，是指根據(jù)要求定期組織政策性儲備商品輪換而從中央或者地方財(cái)政取得的商品新陳品質(zhì)價(jià)差補(bǔ)貼收入。

(二十六)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方(或者受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或者委托開發(fā))的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張票據(jù)上開具。

2.備案程序。試點(diǎn)納稅人申請免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

(二十七)同時(shí)符合下列條件的合同能源管理服務(wù)：

1.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術(shù)要求。

2.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國合同法》和《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定。

(二十八)2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入。

科普單位，是指科技館、自然博物館，對公眾開放的天文館(站、臺)、氣象臺(站)、地震臺(站)，以及高等院校、科研機(jī)構(gòu)對公眾開放的科普基地。

科普活動(dòng)，是指利用各種傳媒以淺顯的、讓公眾易于理解、接受和參與的方式，向普通大眾介紹自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)知識，推廣科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用，倡導(dǎo)科學(xué)方法，傳播科學(xué)思想，弘揚(yáng)科學(xué)精神的活動(dòng)。

(二十九)舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)，舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。

全部歸該學(xué)校所有，是指舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部收入進(jìn)入該學(xué)校統(tǒng)一賬戶，并納入預(yù)算全額上繳財(cái)政專戶管理，同時(shí)由該學(xué)校對有關(guān)票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理和開具。

舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入進(jìn)入該學(xué)校下屬部門自行開設(shè)賬戶的，不予免征增值稅。

(三十)舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”(不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù))、“生活服務(wù)”(不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。

(三十一)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。

家政服務(wù)企業(yè)，是指在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營范圍中包括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè)。

員工制家政服務(wù)員，是指同時(shí)符合下列3個(gè)條件的家政服務(wù)員：

1.依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動(dòng)合同或者服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實(shí)際上崗工作。

2.家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地根據(jù)政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。對已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)的家政服務(wù)員，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地根據(jù)政策規(guī)定的相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或者原單位開具的已繳納相關(guān)保險(xiǎn)的證明，可視同家政服務(wù)企業(yè)已為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)。

3.家政服務(wù)企業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

(三十二)福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

(三十三)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入。

(三十四)為了配合住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入。

(三十五)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

(三十六)涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。

家庭財(cái)產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割;無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;無償贈(zèng)與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

(三十七)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

(三十八)縣級以上地方或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)(不含土地使用權(quán))。

(三十九)隨軍家屬就業(yè)。

1.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%(含)以上，并有相關(guān)機(jī)關(guān)出具的證明。

2.從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。

按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

(四十)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

1.從事個(gè)體經(jīng)營的轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

2.為安置自主擇業(yè)的轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含)以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策

將資源綜合利用類別分為“共、伴生礦產(chǎn)資源”、“廢渣、廢水(液)、廢氣”，“再生資源”、“農(nóng)林剩余物及其他”、“資源綜合利用勞務(wù)”五大類，退稅比例有30%、50%、70%和100%四個(gè)檔次。

根據(jù)規(guī)定：經(jīng)批準(zhǔn)，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。

經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

但是納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額;未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

根據(jù)規(guī)定：經(jīng)批準(zhǔn)，自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產(chǎn)品中不包括規(guī)定的珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

但是從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售本免征增值稅的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額;未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。

根據(jù)規(guī)定：自2000年6月1日起，豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，其它粕類屬于免稅飼料產(chǎn)品，免征增值稅。

根據(jù)規(guī)定：制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

一、制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

二、制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

根據(jù)規(guī)定：自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

但是享受免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。

(一)有機(jī)肥料

指來源于植物和(或)動(dòng)物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。

(二)有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料

指由有機(jī)和無機(jī)肥料混合和(或)化合制成的含有一定量有機(jī)肥料的復(fù)混肥料。

(三)生物有機(jī)肥

指特定功能微生物與主要以動(dòng)植物殘?bào)w(如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等)為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機(jī)物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機(jī)肥效應(yīng)的肥料。

但是納稅人銷售免稅的有機(jī)肥產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定開具普票，不得開具增值稅專票。

納稅人申請免征增值稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料，凡不能提供的，一律不得免稅。

(一)生產(chǎn)有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人。

1.由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準(zhǔn)核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件，并出示原件。

2.由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)一年內(nèi)出具的有機(jī)肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報(bào)告原件。出具報(bào)告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)須通過相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定。

3.在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明原件。

(二)批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人。

1.生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件。

2.生產(chǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢驗(yàn)合格報(bào)告原件。

3.在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明復(fù)印件。

根據(jù)規(guī)定：為了鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。根據(jù)規(guī)定上述法規(guī)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

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