企業(yè)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，賬務(wù)上借記“固定資產(chǎn)”，表示企業(yè)資產(chǎn)的增加，貸記“營業(yè)外收入”表示接受捐贈(zèng)的利得。那么接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值以及后續(xù)分別如何處理呢?

接受捐贈(zèng)初始入賬：

捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑證的，比如發(fā)票，按憑證上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值，比如接受汽車生產(chǎn)廠家捐贈(zèng)的車輛，涉及繳納購置稅;再比如將接受的捐贈(zèng)資產(chǎn)運(yùn)輸至企業(yè)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)等，均需要記入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

若捐贈(zèng)方提供了增值稅專用發(fā)票，且接受捐贈(zèng)方企業(yè)為一般納稅人的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣增值稅，將發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”。

若捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按照市場上同類產(chǎn)品價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)入賬，沒有同類產(chǎn)品的，按照資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值入賬。

如果接受捐贈(zèng)的屬于舊設(shè)備，按上述辦法確認(rèn)價(jià)值后，減去根據(jù)資產(chǎn)折舊成都估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額作為入賬價(jià)值。

若接受捐贈(zèng)資產(chǎn)需要進(jìn)一步安裝，則先記入“在建工程”，安裝后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)再結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)”。

接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)初始入賬的會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(捐贈(zèng)方能夠提供專票的情況)

貸：營業(yè)外收入——捐贈(zèng)利得

接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量方法：

接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量與企業(yè)購置的固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量一致，按照預(yù)計(jì)可使用壽命采用合理的折舊方法，計(jì)提折舊;固定資產(chǎn)發(fā)生減值，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)提減值準(zhǔn)備。

計(jì)提折舊：

借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用等相關(guān)成本費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

計(jì)提減值：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

稅務(wù)處理方面，主要是對企業(yè)所得稅的影響，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。即企業(yè)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)確認(rèn)的捐贈(zèng)收入，需要在接受捐贈(zèng)的當(dāng)年度計(jì)入應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年繳納企業(yè)所得稅，沒有另外規(guī)定，不得分期繳納。

后續(xù)期間，接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)與企業(yè)自行購置的固定資產(chǎn)稅務(wù)處理上無差異，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前扣除;計(jì)提的減值準(zhǔn)備，需要做納稅調(diào)增，同時(shí)確認(rèn)遞延所得資產(chǎn)。

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