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應交所得稅的計算公式(納稅調整增加額和納稅調整減少額例子)
◇應交所得稅的計算
應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率
應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
(一)納稅調整增加額
1.按會計準則規定核算時不作為收益計入財務報表，但在計算應納稅所得額時作為收益需要交納所得稅。
☆甲公司2018年稅前會計利潤為720萬元，2018年12月12日向A公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，款項尚未收到;該批商品成本為120萬元。甲公司在銷售時已知A公司資金周轉發生困難，但為了減少存貨積壓，同時也為了維持與A公司長期建立的商業關系，甲公司仍將商品發往A公司且辦妥托收手續。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調整事項。
應交所得稅=[720+(200-120)]×25%=200(萬元)。
2.按會計準則規定核算時確認為費用或損失計入財務報表，但在計算應納稅所得額時則不允許扣減。
☆乙公司2018年稅前會計利潤為780萬元，2018年12月31日計提存貨跌價準備20萬元。乙公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調整事項。
應交所得稅=(780+20)×25%=200(萬元)。
(二)納稅調整減少額
1.按會計準則規定核算時作為收益計入財務報表，但在計算應納稅所得額時不確認為收益。
☆丙公司2018年稅前會計利潤為820萬元，2018年取得國債利息收入20萬元。丙公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調整事項。
應交所得稅=(820-20)×25%=200(萬元)。
2.按會計準則規定核算時不確認為費用或損失，但在計算應納稅所得額時則允許扣減。
☆丁公司2019年稅前會計利潤為820萬元，2019年發生研究階段支出40萬元計入管理費用。丁公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調整事項。
應交所得稅=(820-40×75%)×25%=197.5(萬元)。
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