退稅怎么做賬務(wù)處理(退稅的會(huì)計(jì)分錄)

最近不少讀者收到各種退稅款，但是不知道退稅分錄怎么做賬務(wù)處理。

1、六稅兩費(fèi)退稅

退稅由來(lái)：相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日，而政策3月才出臺(tái)，那么現(xiàn)在就有滿足條件的納稅人從稅務(wù)局收到了退回的稅款。

怎么做賬?之前繳納的時(shí)候計(jì)入什么科目，現(xiàn)在退回就沖減相應(yīng)的科目

比如之前繳納的城建稅及附加

借：稅金及附加 100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 100

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 100

貸：銀行存款100

現(xiàn)在收到50%的退稅

那么會(huì)計(jì)分錄就是

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 50

貸：稅金及附加 50

借：銀行存款 50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 50

2、制造業(yè)緩稅退稅

退稅由來(lái)：制造業(yè)中小微企業(yè)在依法辦理納稅申報(bào)下面這些稅種后可以暫時(shí)不用繳納稅款。

其中，

制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%

制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納全部稅費(fèi)。

有些企業(yè)沒有申請(qǐng)延緩，如實(shí)繳納的稅款，但是稅務(wù)局后期退回了繳納的稅款，怎么做賬?

其實(shí)也很簡(jiǎn)單，繳納時(shí)候怎么做賬，退回的時(shí)候沖回相關(guān)科目即可。

比如增值稅，一般納稅人當(dāng)期有10萬(wàn)增值稅產(chǎn)生，可以緩交。

但是納稅人當(dāng)期繳納了，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 10萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10萬(wàn)

同時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅10萬(wàn)

貸：銀行存款 10萬(wàn)

現(xiàn)在稅務(wù)局退回這10萬(wàn)了

那分錄就是：

借：銀行存款 10萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅10萬(wàn)

附加稅退回怎么處理?正常企業(yè)繳納了的分錄如下:

借：稅金及附加 1.2萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)是 0.7萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.3萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加0.2萬(wàn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)是 0.7萬(wàn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.3萬(wàn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加0.2萬(wàn)

貸：銀行存款 1.2萬(wàn)

現(xiàn)在稅務(wù)局先把稅退回了，企業(yè)收到退稅直接即可

借：銀行存款 1.2萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)是 0.7萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.3萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加0.2萬(wàn)

3、增值稅留抵退稅

退稅由來(lái)：相關(guān)規(guī)定指出加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

這是最新的留抵退稅政策，之前還有留抵退稅政策，如圖：

甲公司2022年4月收到留抵退稅10萬(wàn)。

借：銀行存款 10萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 10萬(wàn)

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