銷項(xiàng)稅額如何確定(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的區(qū)別)

增值稅的納稅人：銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位或者個(gè)人。

進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)買方在購(gòu)買商品時(shí)支付給銷售方的增值稅款。

銷項(xiàng)稅額：為銷售方銷售貨物從購(gòu)買方處收取的增值稅款。

沒錯(cuò)，購(gòu)買方所支付的稅款，就是銷售方申報(bào)繳納的銷項(xiàng)稅額，而購(gòu)買方不需要申報(bào)繳納進(jìn)項(xiàng)稅額。

為什么這么說呢，因?yàn)樵鲋刀惖募{稅人為銷售方，只有納稅人才直接負(fù)有納稅義務(wù)，需要納稅申報(bào)，而購(gòu)買方并不是增值稅的納稅人，而是負(fù)稅人。

負(fù)稅人實(shí)際上就是買賣貨物這一行為增值稅款的實(shí)際承擔(dān)者。也就是說，僅僅是銷售方將收取的購(gòu)買方交納的稅款作為銷項(xiàng)稅額申報(bào)繳納。而不是同一稅款銷售方和購(gòu)買方別申報(bào)一次。

那購(gòu)買方增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額怎么確認(rèn)呢?

增值稅上關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定是：進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的，才允許購(gòu)買方在用途確認(rèn)后，將交給銷售方的增值稅額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)，不允許抵扣的，直接計(jì)入外購(gòu)貨物的成本中。

那么銷項(xiàng)稅額如何確定呢?

銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額 *適用稅率;不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+適用稅率)

例如：A企業(yè)銷售給B企業(yè)一批原材料，該貨物適用稅率為13%，含稅價(jià)格為113萬元，以銀行存款支付，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的已進(jìn)行用途確認(rèn)，那A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)多少銷項(xiàng)稅額?

不含稅銷售額=113*(1+13%)=100萬元

A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=113*(1+13%)*13%=13萬元，也就是說B企業(yè)應(yīng)該支付給A企業(yè)的稅款為13萬元。

A企業(yè)會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 113萬元

貸：原材料 100萬元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13萬元

B企業(yè)會(huì)計(jì)分錄：

① 進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣

借：原材料 100萬元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13萬元

貸：銀行存款 113萬元

② 進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣

借：原材料 113萬元(包括了不能計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額“的稅款)

貸：銀行存款 113萬

從以上不難看出，B企業(yè)支付的同一筆稅款，由于存在是否允許抵扣的問題，所以計(jì)入不同的科目。不論B公司如何處理支付的增值稅額，A公司的銷項(xiàng)稅額都是B公司支付的稅款。

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