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            個稅手續費返還賬務及稅務處理(個稅手續費返還處理舉例說明)
            
      
            
        
        
            日期：2023-03-17 14:29:59   
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            根據相關規定，代扣代繳稅款，稅務機關按不超過代扣稅款的2%支付手續費，且支付給單個扣繳義務人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于明確規定手續費比例的，按照規定比例執行。
            例：甲企業（一般納稅人）申請并收到稅務局返還的個人所得稅手續費10000元應如何納稅呢：
            一、個人所得稅手續費返還稅務處理
            增值稅及附加三稅
            由于甲企業支付了員工工資，所以甲企業是個人所得稅的扣繳義務人，取得的手續費屬于增值稅征收范圍，應按商務輔助服務-經紀代理服務征收增值稅（6%）。
            應繳納增值稅=10000/（1+6%）*6%=566.04元
            附加三稅=566.04*（7%+3%+2%）=67.92元
            企業所得稅
            1、 甲企業取得手續費收入與日常活動相關，需要申報收入10000/（1+6%）=9433.96元，甲企業將手續費收入用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員，需支付工資費用為9433.96-67.92=9366.04元，支付的稅金及附加67.92元，那么應納稅所得額等于零，應繳納的企業所得稅為零。
            2、如果不獎勵辦稅人員或者也沒有其他支出（這個支出在匯算清繳中不需納稅調增）就需要交納企業所得稅。
            個人所得稅
            甲企業 將取得的扣繳手續費收入獎勵給員工應作為工資支出，根據個人所得稅法規定：免個人所得稅，在個稅申報中作為免稅收入處理。那么員工收到獎勵費用9366.04元，應繳納的個人所得稅是零。
            二、個人所得稅手續費返還會計核算及賬務處理
            1、收到時
            借：銀行存款 10000
            貸：其他收益 9433.96
            應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）566.04
            2、計提附加三稅
            借：稅金及附加 67.92
            貸：應交稅費-----城市維護建設稅 39.62
            ------教育費附加 16.98
            ------地方教育費附加 11.32
            3、 財務計算工資并申報個稅 （作為免稅工資收入處理）
            借：管理費用 9366.04
            貸：應付職工薪酬 9366.04
            借：應付職工薪酬 9366.04
            貸： 其他應付款 9366.04
            4、公司批準實際支付時：
            借：其他應付款9366.04
            貸： 銀行存款 9366.04
            		
            
        
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            本文來源：http://www.yingyonglm.com/baike/8443.html
            				            
	 
            
	 
            
  
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