如何計算繳納的增值稅(增值稅的原理圖解)

很多非財務專業的朋友們在問：如何計算和繳納增值稅？所以介紹一下增值稅的計算方法和繳納方式。

1. 增值稅的計算公式

增值稅主要由增值稅的銷項稅（銷售產品時產生）和進項稅（采購材料時產生）組成，應繳納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額。

假設工廠購買原材料的價格是4000元（未稅價），而產品的銷售價格是10000元（未稅價），那么工廠應繳納的增值稅為，10000*13% - 4000*13% = 1300-520 = 780元。

2. 收款方式

企業在銷售產品時，一般跟客戶合同中的銷售價格（報價單價格）是“價稅合計”金額（在增值稅票據上會提現“單價”、“稅率”、“稅額”、“金額”）。比如：銷售一批家具，合同金額是11300元，其中產品價格為10000元，稅率13%，稅額1300元，客戶以銀行匯款方式支付給我方11300元。

3. 付款方式

企業生產這批家具的原材料要進行采購，并由供應商提供增值稅專票。此筆原材料采購訂單合同金額4520元，其中原材料價格為4000元（未稅），稅率13%，稅額520元，公司以銀行匯款方式支付供應商的材料款4520元。

4. 用圖表說明增值稅的原理

假設原材料采購價格是4000元（未含稅單價），我們銷售的產品價格是10000元（未含稅單價），那么客戶就付給我們11300元，其中產品價10000元，銷項增值稅1300元；而我們又要付給供應商4520元，其中原材料價4000元，進項增值稅520元。

1）從客戶付給我們的1300元的增值稅中，520元銷項稅要付給供應商，剩下的780元的增值稅要交給稅務局。

2）從客戶付給我們的10000元的產品金額中，4000元的原材料金額要付給供應商，剩余的6000元的增值毛利要留在工廠，從增值毛利6000元中再扣除固定成本后，就得出營業利潤。

5. 無增值稅票據時的增值稅計算方法

1）如果我們沒有開增值稅票據給客戶，而客戶只給我們打款10000元產品款項，那么稅務局就默認為在這10000元的收款額當中已經包含了產品價和增值稅。這時相當于我們賣的產品價格是10000/1.13=8850元，而銷項增值稅是10000-8850=1150元。銷項增值稅1150元減去進項增值稅520元，那么就能得出我們應該向稅務局繳納的增值稅金額1150-520=630元。

無論是否開了銷項增值稅票據，只要收到客戶的貨款，那么這些貨款都應該當作公司的銷售收入，而只要有銷售收入，那么開不開增值稅票據公司都要繳納增值稅。

2）當沒有進項稅時，即供應商沒有開給我們任何增值稅票據時，公司應該把1300元的銷項增值稅交給國家稅務局。另外，因為沒有了進項，所以原材料采購金額4000元不能計入任何的成本類別。這樣有可能因為在賬面上成本低而利潤高，所以應繳納的企業所得稅也會相應地增加。

6. 在利潤表里是否要體現增值稅？

增值稅是價外稅，而不是成本，也不是損益類科目，所以增值稅不會體現在利潤表里，其只影響現金流量表。企業應繳納的增值稅是通過銀行存款直接支付國家稅務局。

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