商業(yè)保理會計處理(保理業(yè)務(wù)賬務(wù)處理詳解說明)

商業(yè)保理會計處理：

賬務(wù)處理：

一、融資保理業(yè)務(wù)

有追索權(quán)保理/回購保理：

1、發(fā)放融資款項時：開展商業(yè)保理業(yè)務(wù)時，應(yīng)按保理合同約定實際支付給保理客戶的融資款金額

借：應(yīng)收保理款-本金-有追索權(quán)

貸：銀行存款

2、融資款項到期時：保理合同約定的融資期滿日，若回款金額等于保理客戶應(yīng)歸還的融資款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收保理款-本金-有追索權(quán)

若回款金額大于保理客戶應(yīng)歸還的融資款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收保理款-本金-有追索權(quán)

其他應(yīng)付款-保理余款-有追索權(quán)

將余款退回保理客戶

借：其他應(yīng)付款-保理余款-有追索權(quán)

貸：銀行存款

若回款金額小于保理客戶應(yīng)歸還的融資款，二者的差額轉(zhuǎn)入逾期

借：應(yīng)收保理款-本金-逾期未償還保理款

貸：應(yīng)收保理款-本金-有追索權(quán)

向保理客戶追回未償還保理本金

借：應(yīng)收保理款-本金-逾期未償還保理款

貸：銀行存款

3、主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn):保理融資款利息：按照保理合同約定支付的保理融資款和利率定期計算當(dāng)期的保理利息收入

借：應(yīng)收保理款-應(yīng)收保理利息-未到期保理利息

貸：主營業(yè)務(wù)收入-保理利息收入-有追索權(quán)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

在保理合同約定的到期日，保理客戶尚未還款的，在寬限期內(nèi)

借：應(yīng)收保理款-應(yīng)收保理利息-寬限期利息

貸：主營業(yè)務(wù)收入-保理利息收入-有追索權(quán)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

逾期后

借：應(yīng)收保理款-應(yīng)收保理利息-逾期保理利息

貸：主營業(yè)務(wù)收入-保理利息收入-有追索權(quán)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

實際收到保理融資款利息時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收保理款-應(yīng)收保理利息-未到期保理利息/寬限期利息/逾期保理利息

保理服務(wù)費(fèi)：按照保理合同約定的保理服務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計算方法定期計算當(dāng)期的保理服務(wù)費(fèi)收入

借：應(yīng)收保理款-應(yīng)收保理服務(wù)費(fèi)-應(yīng)收賬款管理/應(yīng)收賬款催收

貸：主營業(yè)務(wù)收入-保理服務(wù)費(fèi)收入-有追索權(quán)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

實際收到時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收保理款-應(yīng)收保理服務(wù)費(fèi)-應(yīng)收賬款管理/應(yīng)收賬款催收

4、一次性收取保理收入時：若保理合同約定在保理款發(fā)放時一次性收取保理利息和保理服務(wù)費(fèi)，按照合同約定發(fā)放保理融資款時

借：應(yīng)收保理款-本金-有追索權(quán)

貸：銀行存款

對于一次性收取的保理利息、服務(wù)費(fèi)，其中符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入-保理服務(wù)費(fèi)收入-有追索權(quán)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

對于一次性收取的保理利息、服務(wù)費(fèi)，其中應(yīng)當(dāng)攤銷確認(rèn)收入的

借：銀行存款

貸：未實現(xiàn)保理利息收入-有追索權(quán)/未實現(xiàn)保理服務(wù)費(fèi)收入-有追索權(quán)

未實現(xiàn)保理利息收入和未實現(xiàn)保理服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)按照系統(tǒng)合理的方式攤銷

借：未實現(xiàn)保理利息收入-有追索權(quán)/未實現(xiàn)保理服務(wù)費(fèi)收入-有追索權(quán)

貸：主營業(yè)務(wù)收入-保理利息收入-有追索權(quán)/主營業(yè)務(wù)收入-保理服務(wù)費(fèi)收入-有追索權(quán)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

5、主營業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)：利息支出：通過金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入資金用于開展融資保理業(yè)務(wù),應(yīng)支付的資金利息可明確對應(yīng)于特定保理項目的，按照借款或融資合同約定的融資款利率標(biāo)準(zhǔn)和計算方法定期計算當(dāng)期的資金利息成本

借：主營業(yè)務(wù)成本-利息支出

貸：應(yīng)付利息

實際支付利息時

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)支出：通過金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入資金以用于開展融資保理業(yè)務(wù)，發(fā)生的與該筆保理業(yè)務(wù)直接相關(guān)的管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，按照借款或融資合同約定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和計算方法一次確認(rèn)的

借：主營業(yè)務(wù)成本-管理費(fèi)支出/主營業(yè)務(wù)成本-手續(xù)費(fèi)支出

貸：銀行存款

其他費(fèi)用支出：發(fā)生的其他與保理業(yè)務(wù)相關(guān)的各項融資顧問費(fèi)、咨詢費(fèi)、傭金等費(fèi)用支出

借：主營業(yè)務(wù)成本-其他成本支出

貸：銀行存款

無追索權(quán)保理/買斷保理：

1、發(fā)放融資款項時：

借：應(yīng)收保理款-本金-無追索權(quán)（按保理合同約定受讓的應(yīng)收賬款金額）

貸：銀行存款（按照實際支付給保理客戶的融資款金額）

未實現(xiàn)保理利息收入-無追索權(quán)（前兩項的差額）

2、融資款項到期時：保理合同約定的融資期滿日，若回款金額等于受讓應(yīng)收賬款賬面金額

借：銀行存款

貸：應(yīng)收保理款-本金-無追索權(quán)

至保理合同約定的融資期滿日，若回款金額小于受讓應(yīng)收賬款賬面金額，二者差額部分轉(zhuǎn)入逾期

借：應(yīng)收保理款-本金-逾期未償還保理款

貸：應(yīng)收保理款-本金-無追索權(quán)

向債務(wù)人追回未償還部分

借：銀行存款

貸：應(yīng)收保理款-本金-逾期未償還保理款

3、主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)：保理融資款利息：按照保理合同約定的保理融資款和利率計算當(dāng)期的保理利息收入，折價受讓應(yīng)收賬款的

借：未實現(xiàn)保理利息收入-無追索權(quán)

貸：主營業(yè)務(wù)收入-保理利息收入-無追索權(quán)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

按合同約定另行支付保理利息的：

借：應(yīng)收保理款-應(yīng)收保理利息-未到期保理利息

貸：主營業(yè)務(wù)收入-保理利息收入-無追索權(quán)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

在保理合同約定的到期日，未收到保理利息的，在寬限期內(nèi)

借：應(yīng)收保理款-應(yīng)收保理利息-寬限期利息

貸：主營業(yè)務(wù)收入-保理利息收入-無追索權(quán)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

逾期后

借：應(yīng)收保理款-應(yīng)收保理利息-逾期保理利息

貸：主營業(yè)務(wù)收入-保理利息收入-無追索權(quán)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

實際收到保理融資款利息時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收保理款-應(yīng)收保理利息-未到期保理利息/寬限期利息/逾期保理利息

保理服務(wù)費(fèi)：按照保理合同約定的保理服務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計算方法定期計算當(dāng)期的保理服務(wù)費(fèi)收入

借：應(yīng)收保理款-應(yīng)收保理服務(wù)費(fèi)-應(yīng)收賬款管理/應(yīng)收賬款催收

貸：主營業(yè)務(wù)收入-保理服務(wù)費(fèi)收入-無追索權(quán)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

實際收到時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收保理款-應(yīng)收保理服務(wù)費(fèi)-應(yīng)收賬款管理/應(yīng)收賬款催收

4、主營業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)：利息支出：通過金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入資金用于開展融資保理業(yè)務(wù),應(yīng)支付的資金利息可明確對應(yīng)于特定保理項目的，按照借款或融資合同約定的融資款利率標(biāo)準(zhǔn)和計算方法定期計算當(dāng)期的資金利息成本

借：主營業(yè)務(wù)成本-利息支出

貸：應(yīng)付利息

實際支付利息時

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)支出：通過金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入資金以用于開展融資保理業(yè)務(wù)，發(fā)生的與該筆保理業(yè)務(wù)直接相關(guān)的管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，按照借款或融資合同約定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和計算方法一次確認(rèn)的

借：主營業(yè)務(wù)成本-管理費(fèi)支出/主營業(yè)務(wù)成本-手續(xù)費(fèi)支出

貸：銀行存款

其他費(fèi)用支出：發(fā)生的其他與保理業(yè)務(wù)相關(guān)的各項融資顧問費(fèi)、咨詢費(fèi)、傭金等費(fèi)用支出

借：主營業(yè)務(wù)成本-其他成本支出

貸：銀行存款

再保理業(yè)務(wù)：

1、有追索權(quán)再保理/回購再保理：轉(zhuǎn)出應(yīng)收賬款的保理商：收到再保理融資款：按合同約定收到的再保理融資款

借：銀行存款

未確認(rèn)保理利息支出-有追索權(quán)再保理（如果合同約定一次性扣除保理融資利息）

未確認(rèn)保理服務(wù)費(fèi)支出-有追索權(quán)再保理（如果合同約定一次性扣除服務(wù)費(fèi)）

貸：應(yīng)付保理款-本金-有追索權(quán)再保理

到期還款：應(yīng)收賬款回款至轉(zhuǎn)出應(yīng)收賬款的保理商賬戶的，保理商收到應(yīng)收賬款回款時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收保理款-本金-有追索權(quán)/無追索權(quán)

再保理合同約定的融資到期日

借：應(yīng)付保理款-本金-有追索權(quán)再保理

貸：銀行存款

應(yīng)收賬款直接回款至受讓應(yīng)收賬款的保理商賬戶的，若回款金額大于或等于保理商應(yīng)歸還的融資款

借：應(yīng)付保理款-本金-有追索權(quán)再保理

貸：應(yīng)收保理款-本金-有追索權(quán)/無追索權(quán)

若回款金額小于保理商應(yīng)歸還的融資款，對于二者差額部分款項，保理商履行墊付款義務(wù)的，按代償金額

借：應(yīng)付保理款-本金-有追索權(quán)再保理

貸：銀行存款（并將未收回的保理款轉(zhuǎn)入逾期）

保理利息支出：若合同約定一次性扣除利息的，應(yīng)按照系統(tǒng)合理的方式攤銷確認(rèn)利息支出

借：主營業(yè)務(wù)成本-保理利息支出-有追索權(quán)再保理

貸：未確認(rèn)保理利息支出-有追索權(quán)再保理

若合同約定按期支付利息的，按照再保理合同約定的保理融資利率計算保理融資利息

借：主營業(yè)務(wù)成本-保理利息支出-有追索權(quán)再保理

貸：應(yīng)付保理款-應(yīng)付保理利息-有追索權(quán)再保理

實際支付時

借：應(yīng)付保理款-應(yīng)付保理利息-有追索權(quán)再保理

貸：銀行存款

保理服務(wù)費(fèi)支出：若合同約定一次性扣除服務(wù)費(fèi)的，應(yīng)按照系統(tǒng)合理的方式攤銷確認(rèn)服務(wù)費(fèi)支出

借：主營業(yè)務(wù)成本-保理服務(wù)費(fèi)支出-有追索權(quán)再保理

貸：未確認(rèn)保理服務(wù)費(fèi)支出-有追索權(quán)再保理

若合同約定按期支付服務(wù)費(fèi)的，按照再保理合同約定的服務(wù)費(fèi)率計算保理服務(wù)費(fèi)

借：主營業(yè)務(wù)成本-保理服務(wù)費(fèi)支出-有追索權(quán)再保理

貸：應(yīng)付保理款-應(yīng)付保理服務(wù)費(fèi)-有追索權(quán)再保理

實際支付時

借：應(yīng)付保理款-應(yīng)付保理服務(wù)費(fèi)-有追索權(quán)再保理

貸：銀行存款

2、無追索權(quán)再保理/買斷再保理：轉(zhuǎn)出應(yīng)收賬款的保理商：收到再保理融資款：保理商按收到的再保理融資款

借：銀行存款

未確認(rèn)保理利息支出-無追索權(quán)再保理（如果合同約定一次性扣除保理融資利息）

未確認(rèn)保理服務(wù)費(fèi)支出-無追索權(quán)再保理（如果合同約定一次性扣除服務(wù)費(fèi)）

貸：應(yīng)收保理款-本金-有追索權(quán)/無追索權(quán)

到期還款：再保理合同約定的融資到期日，由債務(wù)人歸還承接應(yīng)收賬款的保理商，轉(zhuǎn)讓該筆應(yīng)收賬款的保理商賬務(wù)無需調(diào)整。

保理利息支出：參照有追索權(quán)再保理賬務(wù)處理。

保理服務(wù)費(fèi)支出：參照有追索權(quán)再保理賬務(wù)處理

受讓應(yīng)收賬款的保理商：受讓應(yīng)收賬款的保理商參照無追索權(quán)保理的賬務(wù)處理

二、非融資保理業(yè)務(wù)

1、應(yīng)收賬款管理、應(yīng)收賬款催收：按照保理合同約定的保理服務(wù)費(fèi)分期確認(rèn)收入

借：應(yīng)收保理款-應(yīng)收保理服務(wù)費(fèi)-應(yīng)收賬款管理/應(yīng)收賬款催收

貸：主營業(yè)務(wù)收入-保理服務(wù)費(fèi)收入-應(yīng)收賬款管理/應(yīng)收賬款催收

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

實際收到保理服務(wù)費(fèi)時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收保理款-應(yīng)收保理服務(wù)費(fèi)-應(yīng)收賬款管理/應(yīng)收賬款催收

2、應(yīng)收賬款債務(wù)人付款擔(dān)保：保理服務(wù)費(fèi)收入：按照保理合同約定的保理服務(wù)費(fèi)分期確認(rèn)收入

借：應(yīng)收保理款-應(yīng)收保理服務(wù)費(fèi)-應(yīng)收賬款債務(wù)人付款擔(dān)保

貸：主營業(yè)務(wù)收入-保理服務(wù)費(fèi)收入-應(yīng)收賬款債務(wù)人付款擔(dān)保

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

實際收到保理服務(wù)費(fèi)時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收保理款-應(yīng)收保理服務(wù)費(fèi)-應(yīng)收賬款債務(wù)人付款擔(dān)保

墊款義務(wù)的承擔(dān)：若保理商不是很可能需在未來承擔(dān)墊款義務(wù)或墊款金額不能可靠計量的，不確認(rèn)負(fù)債，僅在財務(wù)報表附注中披露。若保理商很可能需在未來承擔(dān)墊款義務(wù)且金額能夠可靠計量的，應(yīng)在表內(nèi)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

借：應(yīng)收保理款-本金-債務(wù)人付款擔(dān)保

貸：預(yù)計負(fù)債-債務(wù)人付款擔(dān)保

若根據(jù)合同約定或保理商基本確定需承擔(dān)墊款義務(wù)且金額能夠可靠計量的，應(yīng)在表內(nèi)確認(rèn)應(yīng)付賬款

借：應(yīng)收保理款-本金-債務(wù)人付款擔(dān)保

貸：應(yīng)付賬款（債權(quán)人）

履行墊款義務(wù)時，按墊付金額

借：預(yù)計負(fù)債-債務(wù)人付款擔(dān)保

應(yīng)付賬款（債權(quán)人）

貸：銀行存款

收回墊付款時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收保理款-本金-債務(wù)人付款擔(dān)保

3、保理資產(chǎn)減值：開展商業(yè)保理業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收保理款進(jìn)行檢查，分析判斷是否發(fā)生減值，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。按照預(yù)期可能減記的金額

借：信用減值損失-應(yīng)收保理款減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收保理款減值準(zhǔn)備

應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備小于其賬面余額的，按其差額做相反分錄

認(rèn)定已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收保理款無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷的

借：壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收保理款減值準(zhǔn)備

信用減值損失-應(yīng)收保理款減值損失（若核銷金額大于已計提的減值準(zhǔn)備，還應(yīng)按其差額）

貸：應(yīng)收保理款-本金/應(yīng)收保理利息/應(yīng)收保理服務(wù)費(fèi)

已核銷的壞賬，后期收回的，應(yīng)按實際收回的金額

借：應(yīng)收保理款-本金/應(yīng)收保理利息/應(yīng)收保理服務(wù)費(fèi)

貸：壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收保理款減值準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收保理款-本金/應(yīng)收保理利息/應(yīng)收保理服務(wù)費(fèi)

特殊情況下，若保理商將應(yīng)收保理款分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日計算應(yīng)收保理款預(yù)期信用損失。如果該預(yù)期信用損失大于當(dāng)前減值準(zhǔn)備的賬面金額，保理商應(yīng)當(dāng)將其差額確認(rèn)為減值損失

借：信用減值損失-應(yīng)收保理款減值損失

貸：其他綜合收益-信用減值準(zhǔn)備

如果資產(chǎn)負(fù)債表日計算的預(yù)期信用損失小于當(dāng)前減值準(zhǔn)備的賬面金額，則應(yīng)當(dāng)將差額確認(rèn)為減值利得，做相反的會計分錄。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對債權(quán)、股權(quán)等金融資產(chǎn)（不包括以公允價值計量并且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)）進(jìn)行合理估計和判斷，對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值部分計提的，計入金融企業(yè)成本的，用于彌補(bǔ)資產(chǎn)損失的準(zhǔn)備金。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對各項資產(chǎn)進(jìn)行檢查，分析判斷資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

4、一般風(fēng)險準(zhǔn)備金的計提：保理商應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對應(yīng)收保理款計提一般準(zhǔn)備。保理商應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實際情況，對應(yīng)收保理款所面臨的風(fēng)險狀況定量分析，確定潛在風(fēng)險估計值。對于潛在風(fēng)險估計值高于減值準(zhǔn)備的差額，計提一般準(zhǔn)備，

借：利潤分配-提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備

貸：一般風(fēng)險準(zhǔn)備

計提的風(fēng)險準(zhǔn)備余額占比原則上不應(yīng)低于銀保監(jiān)會等監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求的計提比例。一般準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)運(yùn)用動態(tài)撥備原理，采用內(nèi)部模型法或標(biāo)準(zhǔn)法計算風(fēng)險資產(chǎn)的潛在風(fēng)險估計值后，扣減已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從凈利潤中計提的、用于部分彌補(bǔ)尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備金。計提的風(fēng)險準(zhǔn)備金，不得低于融資保理業(yè)務(wù)期末余額的1%。

財務(wù)報表列報

1、資產(chǎn)負(fù)債表：

期末“應(yīng)收保理款”減去應(yīng)收保理款減值準(zhǔn)備后與“未實現(xiàn)保理利息收入”“未實現(xiàn)保理服務(wù)費(fèi)收入”的差額計入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目，反映應(yīng)收保理款的凈值。特殊情況下，若應(yīng)收保理款分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)將應(yīng)收保理款的凈值計入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收款項融資”項目。

期末將“應(yīng)付保理款”與“未確認(rèn)保理利息支出”“未確認(rèn)保理服務(wù)費(fèi)支出”的差額計入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項目，反映應(yīng)付保理款的凈值。“一般風(fēng)險準(zhǔn)備”項目列入所有者權(quán)益項目下，反映保理商根據(jù)應(yīng)收保理款本金余額一定比例提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備，用于彌補(bǔ)尚未識別的應(yīng)收保理款可能發(fā)生的損失。

2、利潤表：

當(dāng)期的“保理利息收入”和“保理服務(wù)費(fèi)收入”計入利潤表中的“營業(yè)收入”項目，反映當(dāng)期開展保理業(yè)務(wù)取得的保理利息和服務(wù)費(fèi)收入。

“利息支出”“管理費(fèi)支出”“手續(xù)費(fèi)支出”“保理利息支出”“保理服務(wù)費(fèi)支出”等合并計入利潤表中的“營業(yè)支出”項目。

“應(yīng)收保理款減值損失”計入利潤表中的“信用減值損失”項目，反映對應(yīng)收保理款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值部分計提的減值損失。

3、所有者權(quán)益表：

“利潤分配-提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備”計入所有者權(quán)益變動表中的利潤分配項目，反映保理商提取的用于彌補(bǔ)尚未識別的可能發(fā)生的損失。

4、披露內(nèi)容：

應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點，在財務(wù)報表附注中重點披露如下內(nèi)容：

a) 披露與保理業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險信息：包括應(yīng)收保理款前五大、賬齡、不良應(yīng)收保理款項比例、應(yīng)收保理款減值準(zhǔn)備、一般風(fēng)險準(zhǔn)備、風(fēng)險集中度、關(guān)聯(lián)交易、風(fēng)險管理、外部融資、監(jiān)管評級等；

b) 披露“應(yīng)收保理利息”“應(yīng)收保理服務(wù)費(fèi)”“應(yīng)收保理款減值準(zhǔn)備”“一般風(fēng)險準(zhǔn)備”等科目變動情況；

c) 在應(yīng)收賬款債務(wù)人付款擔(dān)保業(yè)務(wù)中，若保理商不是很可能需在未來承擔(dān)墊款義務(wù)或墊款金額不能可靠計量的，不確認(rèn)負(fù)債，僅在財務(wù)報表附注中披露該項業(yè)務(wù)。

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