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評估增值資產(chǎn)折舊賬務(wù)處理實例(評估增值資產(chǎn)折舊對遞延所得稅費用的影響)
在公司實際運營過程中，為了業(yè)務(wù)發(fā)展或公司戰(zhàn)略需要，需要從第三方收購公司，一般需要對被收購公司進行專項審計和評估，評估后，部分資產(chǎn)或負債就可能會被評估增值或減值。對于資產(chǎn)評估增值對應(yīng)的折舊該如何進行賬務(wù)處理下呢，下面通過實例進行說明。
一、 評估增值舉例
某公司2020年1月控股收購了一個公司A，公司聘請了第三方評估公司進行了評估，通過評估，用于生產(chǎn)的機器設(shè)備增值了300萬元，機器設(shè)備的剩余使用年限為3年，凈殘值為0。
二、 會計處理
1、在公司A單體層面不進行會計處理。
2、在編制2020年度公司合并報表時，確認該增值。
3、確認該部分增值設(shè)備對應(yīng)的折舊
借記：主營業(yè)務(wù)成本 91.67萬元（300/36*11）
貸記：固定資產(chǎn)—機器設(shè)備 91.67萬元（300/36*11）
該部分增值對應(yīng)的折舊，需要在期末存貨和主營業(yè)務(wù)成本之間進行分攤，該示例中全部結(jié)轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本。
4、確認對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)
（1）對應(yīng)評估值
借記：遞延所得稅資產(chǎn) 45萬元（300*15%，假設(shè)公司A的所得稅稅率為15%）
貸記：所得稅費用 45萬元
（2）當(dāng)年度折舊對遞延所得稅費用的影響
借記：所得稅費用 13.75萬元 （91.67*15%）
貸記：遞延所得稅資產(chǎn) 13.75萬元
如果評估增值對應(yīng)折舊在期末分攤到了存貨中一部分，那么對于遞延所得稅資產(chǎn)的確認，要考慮該部分計入存貨部分的影響。
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