全年一次性獎金如何計算個稅(年終獎交稅計算舉例講解)

◆什么是全年一次性獎金

全年一次性獎金是指企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

◆全年一次性獎金如何計算個稅，年終獎個稅計算方法

居民個人取得全年一次性獎金，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。即納稅人具有選擇權(quán)，可以在上述兩種方法中自行選擇。

在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，單獨計算只允許采用一次。

雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)年“綜合所得”，按納稅年度合并計算個人所得稅。

【例】2021年1月應(yīng)發(fā)工資10000元，每月公司按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其代扣代繳“三險一金”2000元，每月享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除1000元（無其他專項附加扣除），沒有減免收入及減免稅額等情況，當(dāng)月還取得2020年全年一次性獎金144000元。請依照現(xiàn)行稅法計算袁某2021年1月的納稅情況。

方案一：如選擇全年一次性獎金單獨計稅。

1.1月份工資應(yīng)納稅額

1月份工資按照累計預(yù)扣法應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（10000-2000-1000-5000）×3%=60元。

2.全年一次性獎金應(yīng)納稅額

每月獎金=144000÷12=12000元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。

全年一次性獎金應(yīng)納稅額=144000×10%-210=14190元。

方案二：如選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

工資、獎金合計按照累計預(yù)扣法應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（144000+10000-2000-1000-5000）×20%-16920=12280元。

◆全年一次性獎金優(yōu)惠適用哪些納稅人

注意，只能是居民個人，非居民個人不能享受。

◆如何選擇計稅方式

文件表述一般為“全年一次性獎金單獨計稅優(yōu)惠政策”，既然是優(yōu)惠政策，是不是選擇“單獨計稅”對納稅人更有利？選擇“并入當(dāng)年綜合所得”到手的錢更少嗎？

咱們先按照兩種方式的計算公式，從原理上進行一個整體的分析。

如果A>D，則選擇“單獨計稅”；如果A<D，則選擇“并入當(dāng)年綜合所得”。

上述計算方式最為準(zhǔn)確，但是多數(shù)企業(yè)是第二年發(fā)放上一年的獎金，這就需要能夠預(yù)測獲取獎金當(dāng)年的全年工資薪金所得。如果無法預(yù)測，則無法準(zhǔn)確進行比較。

如全年綜合所得（含一次性獎金收入）計算不需要繳納個稅的，肯定需要選擇“并入當(dāng)年綜合所得”的計稅方案。

如，全年應(yīng)納稅所得額=全年綜合所得（含一次性獎金收入）-60000-三險一金等專項扣除-專項附加扣除≤0

全年應(yīng)納稅所得額小于等于0，全年無需繳納個人所得稅。而選擇“單獨計稅”方式，最低稅率也是3%，所以選擇“并入當(dāng)年綜合所得”的計稅方案。

因為選擇“單獨計稅”方式，最低稅率也是3%，目前，除了上述全年應(yīng)納稅所得額小于0的情況，綜合所得稅率最低為3%，所以全年應(yīng)納稅所得額=全年綜合所得（含一次性獎金收入）-60000-三險一金等專項扣除-專項附加扣除≤36000，兩種方式適用稅率均為3%，也可以選擇“并入當(dāng)年綜合所得”的計稅方案。

對部分中低收入者而言，如選擇“并入當(dāng)年綜合所得”的計稅方案，可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。如果將全年一次性獎金采取單獨計稅方式，反而會產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負(fù)。

即不是選擇“單獨計稅”對納稅人更有利，要結(jié)合具體情況具體分析。

如果全年應(yīng)納稅所得額（不含一次性獎金）＞0，適用稅率為E，全年一次性獎金適用稅率F。

如果E＞F，選擇“單獨計稅”。

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