什么是關聯方(關聯關系如何判定)

什么是關聯方?

公司法關聯方定義是：關聯關系，是指公司控股股東、實際控制人、董事、監事、高級管理人員與其直接或者間接控制的企業之間的關系，以及可能導致公司利益轉移的其他關系。

什么是關聯關系?

關聯關系依據不同的內容和特點，可以分為以下七類：股權關系、資金借貸關系、特許權關系、購銷和勞務關系、任命或委派關系、親屬關系、實質關系。

關聯關系如何判定

(一)股權關系

一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上;雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上的構成股權關聯關系。間接持股的情形下，如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

提示1：兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的自然人共同持股同一企業，在判定關聯關系時持股比例合并計算。

提示2：總公司和分公司構成關聯關系。分公司的交易由總公司匯總納稅，關聯交易由總公司統一進行關聯申報。

(二)資金借貸關系

雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到股權關系的規定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保(與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外)的構成資金關聯關系。

借貸資金總額占實收資本比例=年度加權平均借貸資金/年度加權平均實收資本。

例如，甲公司直接持有乙公司24%的股權，無其他可合并計算的情形。2020年，甲公司從乙公司借入3筆借款分別為3000萬(使用50天)，2000萬(使用60天)，1000萬(使用30天)。假設甲公司2020年實收資本為3000萬元，且全年無變化。甲乙雙方年度借貸資金總額占甲公司實收資本比例為：

(3000×50+2000×60+1000×30)/365/3000=27.4%<50%

如果乙公司2020年實收資本為1500萬元，且全年無變化，則甲乙雙方年度借貸資金總額占乙公司實收資本比例為：

(3000×50+2000×60+1000×30)/365/1500= 54.8%>50%

雖然借貸資金總額占甲公司實收資本的比例不足50%，但占乙公司實收資本的比例已達到借貸資金關聯關系的認定標準，因此可以認定甲乙雙方構成關聯關系。

(三)特許權關系

雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到股權關系認定的規定，但一方的生產經營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行的構成關聯關系。

(四)購銷和勞務關系

雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到股權關系認定的規定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經營活動由另一方控制的構成關聯關系。

上述控制是指一方有權決定另一方的財務和經營政策，并能據以從另一方的經營活動中獲取利益。

(五)任命或委派關系

一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員(包括上市公司董事會秘書、經理、副經理、財務負責人和公司章程規定的其他人員)由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員;或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。屬于前述情形的，雙方構成關聯關系。

但僅因國家持股或者由國有資產管理部門委派董事、高級管理人員的，不構成關聯關系。

(六)親屬關系

具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的兩個自然人分別與雙方具有股權關系、資金借貸關系、特許權關系、購銷和勞務關系、任命或委派關系之一的構成關聯關系。

(七)實質關系

雙方在實質上具有其他共同利益的構成關聯關系。

三、關聯交易包括哪些類型?

主要包括：有形資產使用權或者所有權的轉讓、金融資產的轉讓、無形資產使用權或者所有權的轉讓、資金融通、勞務交易。

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