小微企業(yè)所得稅匯算清繳要填哪些表?

(1)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)填報(bào)注意事項(xiàng)

這張表對(duì)于小型微利企業(yè)所得稅申報(bào)非常重要，主要是因?yàn)樾⌒臀⒗髽I(yè)的身份核驗(yàn)數(shù)據(jù)信息都體現(xiàn)在這張基礎(chǔ)信息表的103資產(chǎn)總額、104從業(yè)人數(shù)、105所屬國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)、106從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)、109小型微利企業(yè)這五項(xiàng)中。

因此大家在去填寫基礎(chǔ)信息表時(shí)一定要根據(jù)自己企業(yè)的情況，如實(shí)申報(bào)!

再重復(fù)一下符合規(guī)定的小型微利企業(yè)的要求：

從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)，因此如果您103、104、105、106，有一項(xiàng)不符合，那么109項(xiàng)小型微利企業(yè)的選項(xiàng)就得選否。

(2)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(A100000)填報(bào)注意事項(xiàng)

本表是在納稅人會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整等金額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”。而其中涉及到會(huì)計(jì)與稅法的差異業(yè)務(wù)(包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異)則通過《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)集中填報(bào)。

這張表其實(shí)可以歸納為利潤(rùn)總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算三個(gè)部分。“利潤(rùn)總額計(jì)算”中的項(xiàng)目，是按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算填報(bào)。

實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人，其數(shù)據(jù)可以直接從企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表《利潤(rùn)表》中提取(另有說明的除外);實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，其數(shù)據(jù)則取自《收入支出表》;實(shí)行民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人，其數(shù)據(jù)則取自《業(yè)務(wù)活動(dòng)表》。

而另外兩個(gè)“應(yīng)納稅所得額計(jì)算”和“應(yīng)納稅額計(jì)算”中的項(xiàng)目，除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計(jì)算以外，則需要通過附表相應(yīng)欄次填報(bào)映射。需要注意的是，小微企業(yè)適用企業(yè)所得稅減免政策是在本表第26行“減免所得稅額”項(xiàng)目中體現(xiàn)的，而本行又是根據(jù)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)填報(bào)。所以理論上《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)也是必填表格。

(3)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)填報(bào)注意事項(xiàng)

因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)的所得稅減免優(yōu)惠主要是體現(xiàn)在本標(biāo)段第一行，所以小微企業(yè)應(yīng)該按照實(shí)際減免額去如實(shí)填列，當(dāng)然個(gè)別特殊行業(yè)如有高新認(rèn)證中小科技型企業(yè)認(rèn)證的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)在該表做相應(yīng)的填列。

3.小型微利企業(yè)可選填的報(bào)表

主要包括《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)三張表格，這里需要提醒大家的是：企業(yè)購(gòu)置低于500萬元的固定資產(chǎn)需要在當(dāng)年一次性計(jì)入成本費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)在A105080這張表第十行進(jìn)行填列。

小型微利企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算方法

對(duì)于符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，其年應(yīng)納稅所得額若不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

1.應(yīng)納稅所得額低于100萬元時(shí)

當(dāng)小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額小于100萬元時(shí)，相當(dāng)于實(shí)際企業(yè)所得稅稅率降至5%。例如XX企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為90萬元，那么當(dāng)期應(yīng)納稅額=90×25%×20%=4.5萬元。

2.應(yīng)納稅所得額100萬元-300萬時(shí)

當(dāng)小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額處于100萬元至300萬元之間時(shí)，并不是說全額適用下一檔的減免優(yōu)惠，而是分部計(jì)算的，企業(yè)未超過100萬元的部分實(shí)際稅率依然是5%，超過100萬未超過300萬的部分實(shí)際稅率為10%。

例如：XX企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為200萬元，那么該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額=100×25%×20%+100×50%×20%=15萬元。

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