小微企業所得稅匯算清繳要填哪些表(小型微利企業應納所得稅額的計算)

小微企業所得稅匯算清繳要填哪些表?

(1)《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)填報注意事項

這張表對于小型微利企業所得稅申報非常重要，主要是因為小型微利企業的身份核驗數據信息都體現在這張基礎信息表的103資產總額、104從業人數、105所屬國民經濟行業、106從事國家限制或禁止行業、109小型微利企業這五項中。

因此大家在去填寫基礎信息表時一定要根據自己企業的情況，如實申報!

再重復一下符合規定的小型微利企業的要求：

從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業，因此如果您103、104、105、106，有一項不符合，那么109項小型微利企業的選項就得選否。

(2)《企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)填報注意事項

本表是在納稅人會計利潤總額的基礎上，加減納稅調整等金額后計算出“納稅調整后所得”。而其中涉及到會計與稅法的差異業務(包括收入類、扣除類、資產類等差異)則通過《納稅調整項目明細表》(A105000)集中填報。

這張表其實可以歸納為利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算三個部分。“利潤總額計算”中的項目，是按照國家統一會計制度規定計算填報。

實行企業會計準則、小企業會計準則、企業會計制度、分行業會計制度的納稅人，其數據可以直接從企業財務報表《利潤表》中提取(另有說明的除外);實行事業單位會計準則的納稅人，其數據則取自《收入支出表》;實行民間非營利組織會計制度的納稅人，其數據則取自《業務活動表》。

而另外兩個“應納稅所得額計算”和“應納稅額計算”中的項目，除根據主表邏輯關系計算以外，則需要通過附表相應欄次填報映射。需要注意的是，小微企業適用企業所得稅減免政策是在本表第26行“減免所得稅額”項目中體現的，而本行又是根據《減免所得稅優惠明細表》(A107040)填報。所以理論上《減免所得稅優惠明細表》(A107040)也是必填表格。

(3)《減免所得稅優惠明細表》(A107040)填報注意事項

因為小微企業的所得稅減免優惠主要是體現在本標段第一行，所以小微企業應該按照實際減免額去如實填列，當然個別特殊行業如有高新認證中小科技型企業認證的企業也應當在該表做相應的填列。

3.小型微利企業可選填的報表

主要包括《納稅調整項目明細表》(A105000)、《職工薪酬支出及納稅調整明細表》(A105050)、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)三張表格，這里需要提醒大家的是：企業購置低于500萬元的固定資產需要在當年一次性計入成本費用的，應當在A105080這張表第十行進行填列。

小型微利企業應納所得稅額的計算方法

對于符合規定的小型微利企業，其年應納稅所得額若不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

1.應納稅所得額低于100萬元時

當小微企業應納稅所得額小于100萬元時，相當于實際企業所得稅稅率降至5%。例如XX企業2019年應納稅所得額為90萬元，那么當期應納稅額=90×25%×20%=4.5萬元。

2.應納稅所得額100萬元-300萬時

當小微企業應納稅所得額處于100萬元至300萬元之間時，并不是說全額適用下一檔的減免優惠，而是分部計算的，企業未超過100萬元的部分實際稅率依然是5%，超過100萬未超過300萬的部分實際稅率為10%。

例如：XX企業2019年應納稅所得額為200萬元，那么該企業當年應納稅額=100×25%×20%+100×50%×20%=15萬元。

推薦閱讀：