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轉讓金融商品增值稅稅率(轉讓金融商品應交增值稅計算公式)
轉讓金融商品增值稅稅率
金融商品轉讓的納稅人包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人轉讓金融商品只能采用一般計稅方法計稅。金融商品轉讓，一般納稅人適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。
轉讓金融商品應交增值稅計算公式：
出售時的增值稅稅額=[賣出價-買入價(不得扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期未領取的債券利息)]÷(1+6%)×6%
金融商品轉讓增值稅計稅依據(jù)的確定
金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。
舉例：假設某一般納稅人公司，其金融商品轉讓取得含稅收入3000元，該項金融商品的含稅買入價是2000元，無其他結轉，則處置該金融資產(chǎn)應繳納的增值稅稅額為：(3000-2000)÷(1+6%)×6%=56.60元
注意：金融商品轉讓可以多種產(chǎn)品合并計算，以最后的收益正負來確認是否繳納增值稅。另外，不同金融商品轉讓的收益和虧損只能在一個年度內(nèi)互抵，不得跨年抵減
金融商品轉讓的會計處理
依據(jù)相關規(guī)定：金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額來賬務處理。
金融商品實際轉讓月末，如產(chǎn)生轉讓收益，則按應納稅額:
借:投資收益等科目
貸:應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅
如產(chǎn)生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額:
借:應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅
貸:投資收益等科目
交納增值稅時:
借:應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅
貸:銀行存款
年末，本科目如有借方余額，則:
借:投資收益等科目
貸:應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅
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