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固定資產計提折舊分錄(固定資產折舊賬務處理)
固定資產折舊怎么做賬務處理?固定資產應當按月計提折舊，計提的折舊應當記入“累計折舊”科目，并根據用途計入相關資產的成本或者當期損益。企業自行建造固定資產過程中使用的固定資產，其計提的折舊應計入在建工程成本;基本生產車間所使用的固定資產，其計提的折舊應計入制造費用;管理部門所使用的固定資產，其計提的折舊應計入管理費用;銷售部門所使用的固定資產，其計提的折舊應計入銷售費用;經營租出的固定資產，其應提的折舊額應計入其他業務成本。
固定資產計提折舊分錄：
借：制造費用(生產用固定資產的折舊)
管理費用(行政用固定資產的折舊)
銷售費用(銷售部門用固定資產的折舊)
在建工程(用于工程的固定資產的折舊)
研發支出(用于研發的固定資產的折舊)
其他業務成本(經營租出的固定資產的折舊)
貸：累計折舊
固定資產的處置
企業因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換等轉出的固定資產通過“固定資產清理”科目核算，清理的凈損益計入當期損益。
1.將固定資產賬面價值結轉到——固定資產清理
借：固定資產清理
累計折舊
固定資產減值準備
貸：固定資產
2.收到出售固定資產的價款和稅款時：
借：銀行存款
貸：固定資產清理
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
3.支付清理費用時：
借：固定資產清理
貸：銀行存款
4.收到保險公司或其責任人理賠款項時：
借：銀行存款
貸：固定資產清理
5.結轉報廢固定資產發生的凈損失(收益)時：
借：營業外支出—非流動資產處置損失
貸：固定資產清理
或
借：固定資產清理
貸：營業外收入—非流動資產處置收益
【例題】某企業現有一臺設備由于性能問題提前報廢，原價50萬元，相關增值稅稅額為6.5萬元，已提折舊45萬元，未提減值準備，報廢時的殘值變價收入為2萬元，增值稅稅額為0.26萬元。報廢清理過程中發生自行清理費用0.35萬元。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。乙公司應編制的會計分錄是?
『答案解析』
(1)固定資產轉入清理：
借：固定資產清理 50 000
累計折舊 450000
貸：固定資產 500000
(2)收回殘料變價收入時：
借：銀行存款 22 600
貸：固定資產清理 20 000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額 ) 2600
(3)支付清理費用時：
借：固定資產清理 3500
貸：銀行存款 3500
(4)結轉固定資產清理凈損失：
借：營業外支出 —非流動資產處置損失 33 500
貸：固定資產清理 33 500
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