交易性金融資產的交易費用計入哪里(交易性金融資產的會計處理)

交易性金融資產的交易費用計入哪里?交易性金融資產的交易費用應計入投資收益科目.取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益.交易費用是指可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具新增的外部費用,包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出.交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產,例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等.

為了核算交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、處置等業務,企業應當設置"交易性金融資產"、"公允價值變動損益"、"投資收益"等科目."交易性金融資產"科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值.企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在"交易性金融資產"科目核算.

"交易性金融資產"科目的借方登記交易性金融資產的取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額等;貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額,以及企業出售交易性金融資產時結轉的成本和公允價值變動損益.企業應當按照交易性金融資產的類別和品種,分別設置"成本"、"公允價值變動"等明細科目進行核算.

列入交易性金融資產的債券發生的交易費用計入哪個科目

計入投資收益科目.

分錄如下:

借:交易性金融資產--成本

應收股利/利息

投資收益

貸:銀行存款/其他貨幣資金--存出投資款

企業取得交易性金融資產,按其公允價值,借記"交易性金融資產――成本"科目,按發生的交易費用,直接計入當期損益,借記"投資收益"科目.

取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益.交易費用是指可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具新增的外部費用,包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出.

交易性金融資產的會計處理

1.交易性金融資產的初始計量

(1)按公允價值進行初始計量,交易費用計入當期損益(記入"投資收益"科目的借方).

交易費用--是指可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具新增的外部費用.

注意:四類金融資產中,只有第一類金融資產的交易費用是計入當期損益的,后面三類都是要計入其自身的入賬價值.

(2)支付的買價中包含已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息--應當單獨確認為應收項目(分別記入"應收股利"和"應收利息"科目).

會計分錄:

借:交易性金融資產--成本(公允價值)

應收股利或應收利息(買價中所含的現金

股利或已到付息期尚未領取的利息)

投資收益(交易費用)

貸:銀行存款等(實際支付的金額)

2.交易性金融資產的后續計量

(1)在持有期間取得的現金股利或利息,應當確認為投資收益.

借:應收股利或應收利息

貸:投資收益

(2)資產負債表日,按公允價值進行后續計量,公允價值變動計入當期損益.

借:交易性金融資產--公允價值變動

貸:公允價值變動損益

或相反的處理.

3.交易性金融資產的處置

處置金融資產時,售價與賬面價值之間的差額確認為投資收益;同時調整公允價值變動損益.

借:銀行存款 (實際收到的金額)

貸:交易性金融資產--成本

--公允價值變動

投資收益 (差額,或借方)

同時,將原記入"公允價值變動損益"科目的累計公允價值變動額轉出:

借:公允價值變動損益

貸:投資收益

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