匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)：

稅法規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照實際發(fā)生額的60%稅前扣除，同時有限額的要求，限額為當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰和實際發(fā)生額的60%中的孰小值。

例1：某從事服裝生產(chǎn)的居民企業(yè)在2021年銷售服裝營業(yè)收入300萬元，管理費(fèi)用中包含發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，計算該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是多少?

發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 200000

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 200000

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額1=300×5‰=1.5(萬元);

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額2=實際發(fā)生額的60%=20×60%=12(萬元)>1.5 萬元;

即，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12-1.5=10.5(萬元)。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在稅法準(zhǔn)予扣除的限額為當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%(特定行業(yè)30%);超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

例2：某醫(yī)藥制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)是國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2021年 取得商品銷售收入 500 萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益 30 萬元，銷售費(fèi)用中包含廣告費(fèi) 80 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 40萬元，計算該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是多少?

發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的賬務(wù)處理：

借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi) 800000

——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 400000

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 1200000

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=500×30%=150(萬元)，實際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=80+40=120 (萬元)<150 萬元，即，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

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