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資產(chǎn)減值損失納稅調(diào)整明細(xì)表怎么填(資產(chǎn)減值損失納稅調(diào)整舉例)

日期：2023-04-18 17:28:23 　　點(diǎn)擊：

資產(chǎn)減值損失納稅調(diào)整明細(xì)表怎么填？

1、情況說(shuō)明

例：某企業(yè)2019年12月31日核銷一筆壞賬（對(duì)XX公司的應(yīng)收賬款），該項(xiàng)應(yīng)賬款初始入賬金額為20000元，企業(yè)2017年年底對(duì)該筆慶收賬款提取壞賬準(zhǔn)備5000元，2018年轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備2000元，2019年收回該筆應(yīng)收賬款10000元，其余所損失處理。

2、會(huì)計(jì)處理

2017年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

借：資產(chǎn)減值損失 5000

貸：壞賬準(zhǔn)備 5000

2018年轉(zhuǎn)回上述壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

借：壞賬準(zhǔn)備 2000

貸：資產(chǎn)減值損失 2000

2019年對(duì)壞賬進(jìn)行核銷時(shí)：

借：壞賬準(zhǔn)備 3000

營(yíng)業(yè)外支出 7000

銀行存款 10000

貸：應(yīng)收賬款 20000

3、資產(chǎn)減值損失納稅調(diào)整填報(bào)方法舉例

2017年企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000元，已計(jì)入當(dāng)期的損益，資產(chǎn)減值損失借方發(fā)生額為5000元，則應(yīng)在2017年度調(diào)增5000元。填入表A10500第32行“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”第三列“調(diào)增金額“

納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
行次	項(xiàng)目	賬載金額	稅收金額	調(diào)增金額	調(diào)減金額
行次	項(xiàng)目	1	2	3	4
32	（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金	5000	*	5000

2018年企業(yè)轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備2000元，也已計(jì)入當(dāng)期損益，資產(chǎn)減值損失貸方發(fā)生額2000元，則應(yīng)在2018年度調(diào)減金額2000元，填入A105000第32行 “資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”第4列“調(diào)減金額”

納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
行次	項(xiàng)目	賬載金額	稅收金額	調(diào)增金額	調(diào)減金額
行次	項(xiàng)目	1	2	3	4
32	（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金	-2000	*		2000

2017年因損失實(shí)際發(fā)生，企業(yè)核銷了壞賬，即進(jìn)行“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)銷”，壞賬損失已計(jì)入當(dāng)期損益，則應(yīng)填寫(xiě)A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》及附表。如果企業(yè)實(shí)際情況符合稅法關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定，申報(bào)表的填報(bào)如表：

資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表(A105091)
行次	項(xiàng)目	賬載金額	處置收入	賠償收入	計(jì)稅基礎(chǔ)	稅收金額	納稅調(diào)整金額
行次	1	2	3	4	5	6（5-3-4）	7（2-6）
1	一、貨幣資產(chǎn)損失（2+3+4+5）
2	對(duì)xx公司的應(yīng)收賬款	7000			10000	10000	-3000

資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105090）
行次	項(xiàng) 目	賬載金額	稅收金額	納稅調(diào)整金額
行次	項(xiàng) 目	1	2	3（1-2）
9	二、專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失（填寫(xiě)A105091）
10	（一）貨幣資產(chǎn)損失（填寫(xiě)A105091）	7000	10000	-3000