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匯算清繳補(bǔ)繳的所得稅賬務(wù)處理(補(bǔ)繳所得稅會(huì)計(jì)分錄)
匯算清繳補(bǔ)繳的所得稅賬務(wù)處理有哪些?
補(bǔ)繳所得稅會(huì)計(jì)分錄如下：
1、計(jì)提應(yīng)該補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
2、繳納補(bǔ)繳的所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
4、如果需要繳納滯納金
繳納以前年度企業(yè)所得稅以及滯納金：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：銀行存款
其他說明
稅款屬于上年度的損益，因此要用【以前年度損益】調(diào)整科目歸集并直接轉(zhuǎn)入到【未分配利潤(rùn)】科目。而滯納金屬于當(dāng)期損益，且不可稅前扣除，因此計(jì)入到當(dāng)期的【營(yíng)業(yè)外支出】。滯納金無需調(diào)整以前年度，直接計(jì)入當(dāng)期損益，且不能稅前扣除。
企業(yè)所得稅滯納金
根據(jù)規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
由以上規(guī)定可知，滯納金按天數(shù)計(jì)算，從滯納稅款之日開始，每天按未繳納稅款的萬分之五計(jì)算。必須掌握以下計(jì)算公式：
滯納金=未繳稅款金額*0.05%*滯納稅款天數(shù)
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