資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款根據(jù)什么填列?

資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收帳款填列是根據(jù)應(yīng)收帳款所屬明細(xì)帳戶期末借方余額之和、預(yù)收帳款所屬明細(xì)帳戶期末借方余額之和，如果有計提壞賬準(zhǔn)備著需要扣除本會計期間計提的壞帳準(zhǔn)備。

資產(chǎn)負(fù)債表中賬戶所屬明細(xì)賬戶的填列金額計算方法：

(1)“應(yīng)收帳款”項目

資產(chǎn)負(fù)債表所填列的“應(yīng)收帳款”項目金額 = 應(yīng)收帳款所屬明細(xì)帳戶期末借方余額之和 + 預(yù)收帳款所屬明細(xì)帳戶期末借方余額之和 - 本會計期間計提的壞帳準(zhǔn)備

(2)“預(yù)收帳款”項目

資產(chǎn)負(fù)債表所填列的“預(yù)收帳款”項目金額 = 預(yù)收帳款所屬明細(xì)帳戶期末貸方余額之和 + 應(yīng)收帳款所屬明細(xì)帳戶期末貸方余額之和

(3)“應(yīng)付帳款”項目

資產(chǎn)負(fù)債表所填列的“應(yīng)付帳款”項目金額 = 應(yīng)付帳款所屬明細(xì)帳戶期末貸方余額之和 + 預(yù)付帳款所屬明細(xì)帳戶期末貸方余額之和

(4)“預(yù)付帳款”項目

資產(chǎn)負(fù)債表所填列的“預(yù)付帳款”項目金額 = 預(yù)付帳款所屬明細(xì)帳戶期末借方余額之和 + 應(yīng)付帳款所屬明細(xì)帳戶期末借方余額之和

企業(yè)處理應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付賬款的方法會有一些差別，主要是由于不同企業(yè)在實際工作中針對銷售與購買業(yè)務(wù)中使用上述類型賬戶時存在的差異所造成。

通常企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時遇到上述四種賬戶，會這樣做：

假設(shè)某企業(yè)期初：

“應(yīng)收賬款”總分類賬戶余額為借方21 000，“應(yīng)收賬款”總分類賬戶所屬2個明細(xì)賬戶分別是：應(yīng)收賬款—A公司(借方余額20 000)、應(yīng)收賬款—B公司(借方余額1 000)

“預(yù)收賬款”總分類賬戶貸方余額為15 000，“預(yù)收賬款”總分類賬所屬明細(xì)賬包括：預(yù)收賬款—D公司(貸方余額10 000)、預(yù)收賬款—E公司(貸方余額5 000)

“應(yīng)付賬款”總分類賬戶貸方余額為110 000，“應(yīng)付賬款”總分類賬所屬明細(xì)賬包括：應(yīng)付賬款—F公司(貸方余額10 000)、應(yīng)付賬款—H公司(貸方余額100 000)

“預(yù)付賬款”總分類賬戶借方余額為100 000，“預(yù)付賬款”總分類賬所屬明細(xì)賬包括：預(yù)付賬款—G公司(借方余額50 000)、預(yù)付賬款—I公司(借方余額 50 000)

(1)企業(yè)賒銷給A公司商品一批貨款10 000元，賒銷給B公司一批商品，價款30 000元

借：應(yīng)收賬款—A公司 10 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000

借：應(yīng)收賬款—B公司 30 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000

(2)后來A公司支付了部分貨款5 000元

借：銀行存款 5 000

貸：應(yīng)收賬款—A公司 5 000

(3) B公司支付貨款時，將40 000元打到企業(yè)銀行賬上，B公司后續(xù)打算繼續(xù) 購買。

借：銀行存款 40 000

貸：應(yīng)收賬款—B公司 30 000

預(yù)收賬款—B公司 10 000

(4) C公司打算購買一批商品，并提前支付了15 000到企業(yè)賬上

借：銀行存款 15 000

貸：預(yù)收賬款—C公司 15 000

(5) 與E公司履行銷售合同，將商品發(fā)給E公司

借：預(yù)收賬款—E公司 5 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 5 000

(6)與D公司履行銷售合同，將商品發(fā)給D公司(但貨物實際價格為12 000)

借：應(yīng)收賬款—D公司 2 000

預(yù)收賬款—D公司 10 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 12 000

(7)企業(yè)向F公司賒購一批商品，貨款共計30 000元(貨已入庫)

借：庫存商品 30 000

貸：應(yīng)付賬款—F公司 30 000

(8)企業(yè)支付所欠H公司貨款，但考慮到市場的情況，決定一次支付120 000，以便下階段繼續(xù)購買

借：應(yīng)付賬款—H公司 100 000

預(yù)付賬款—H公司 20 000

貸：銀行存款 120 000

(9) G公司向企業(yè)發(fā)出商品，商品已入庫，但該批商品實際價格僅為30 000

借：庫存商品 30 000

應(yīng)收賬款—G公司 20 000

貸：預(yù)付賬款—G公司 50 000

(10) I公司向企業(yè)發(fā)出商品，商品已入庫，但該批商品實際價格為60 000

借：庫存商品 60 000

貸：預(yù)付賬款—I公司 50 000

應(yīng)付賬款—I公司 10 000

有時，上述業(yè)務(wù)在一些企業(yè)中則會做成這樣：

(1)企業(yè)賒銷給A公司商品一批貨款10 000元，賒銷給B公司一批商品，價款30 000元

借：應(yīng)收賬款—A公司 10 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000

借：應(yīng)收賬款—B公司 30 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000

(2)后來A公司支付了部分貨款5 000元

借：銀行存款 5 000

貸：應(yīng)收賬款—A公司 5 000

(3) B公司支付貨款時，將40 000元打到企業(yè)銀行賬上，B公司后續(xù)打算繼續(xù) 購買。

借：銀行存款 40 000

貸：應(yīng)收賬款—B公司 40 000

(4) C公司打算購買一批商品，并提前支付了15 000到企業(yè)賬上

借：銀行存款 15 000

貸：預(yù)收賬款—C公司 15 000

(5) 與E公司履行銷售合同，將商品發(fā)給E公司

借：預(yù)收賬款—E公司 5 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 5 000

(6)與D公司履行銷售合同，將商品發(fā)給D公司(但貨物實際價格為12 000)

借：預(yù)收賬款—D公司 12 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 12 000

(7)企業(yè)向F公司賒購一批商品，貨款共計30 000元(貨已入庫)

借：庫存商品 30 000

貸：應(yīng)付賬款—F公司 30 000

(8)企業(yè)支付所欠H公司貨款，但考慮到市場的情況，決定一次支付120 000，以便下階段繼續(xù)購買

借：應(yīng)付賬款—H公司 120 000

貸：銀行存款 120 000

(9) G公司向企業(yè)發(fā)出商品，商品已入庫，但該批商品實際價格僅為30 000

借：庫存商品 30 000

貸：預(yù)付賬款—G公司 30 000

(10) I公司向企業(yè)發(fā)出商品，商品已入庫，但該批商品實際價格為60 000

借：庫存商品 60 000

貸：預(yù)付賬款—I公司 60 000

資產(chǎn)負(fù)債表的一種處理方法叫調(diào)表不調(diào)賬，也就是將你賬務(wù)上不規(guī)范的操作作調(diào)整

處理原則——資產(chǎn)類明細(xì)項目的貸方余額，填到對應(yīng)的負(fù)債項目中去;負(fù)債類明細(xì)項目的借方余額，填到對應(yīng)的資產(chǎn)項目中去。

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