您當前位置：首頁 > 知產百科 > 文章正文
消費稅的計稅依據(消費稅的計算方法)
消費稅的計稅依據及計算方法是什么？
| 計稅方法 | 計稅公式 |
| 1.從價定率 | 銷售額×比例稅率 |
| 2.從量定額（啤酒、黃酒、成品油） | 銷售數量×單位稅額 |
| 3.復合計稅（白酒、卷煙） | 銷售額×比例稅率+銷售數量×單位稅額 |
一、從價計征
應納稅額=應稅消費品的銷售額×比例稅率
（一）銷售額的確定
1.基本規定
全部價款和價外費用，含消費稅稅款，但不含增值稅稅款；價外費用的內容與增值稅規定相同。
下列項目不包括在內：
（1）同時符合兩項條件的代墊運輸費用。
（2）同時符合三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費。
其他價外費用，無論是否屬于納稅人的收入，均應并入銷售額計算征稅。
2.包裝物收入的稅務處理
| 包裝物 | 稅務處理（與增值稅相比較） |
| 作價隨同銷售 | 并入銷售額中征收消費稅 |
| 非酒類產品收取押金單獨計價，未逾期 | 不并入銷售額中征收消費稅 |
| 非酒類產品收取押金單獨計價不退還或逾期 | 并入銷售額中征收消費稅 |
| 黃酒、啤酒以外的其他酒產品（無論是否逾期或會計如何核算） | 收取當期并入銷售額中征收消費稅 |
| 黃酒、啤酒 | 不逾期不并入銷售額中征收消費稅 逾期只交增值稅，不交消費稅 （從量計征，與價格無關） |
（二）含增值稅銷售額的換算
消費稅的計稅依據是含消費稅、不含增值稅的銷售額。
應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）
二、從量計征
應納稅額=應稅消費品的銷售數量×定額稅率
應稅消費品銷售數量的確定：
1.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量；
2.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品移送使用的數量；
3.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回應稅消費品的數量；
4.進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。
三、從價從量復合計征
應納稅額=應稅消費品的銷售數量×定額稅率+應稅銷售額×比例稅率
應稅銷售額和應稅銷售數量的確定同前。
四、計稅依據的特殊規定
（一）納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。
增值稅、消費稅二稅二價的特例
（二）納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。增值稅按照平均價格計算征收。（綜合題考點）
以物易物方式銷售的消費稅處理
【例題·計算問答題】某葡萄酒生產企業，生產葡萄酒按10%稅率交消費稅。銷售葡萄酒取得不含稅收入100萬元，本月拿200噸葡萄酒換生產資料。最高價為每噸不含稅200元，最低價每噸不含稅180元，中間平均價為每噸不含稅190元。
【答案及解析】
應納消費稅=100×10%+200×200÷10000×10%=10.40（萬元）
應納增值稅=100×17%+200×190÷10000×17%=17.646（萬元）。
（三）酒類關聯企業間關聯交易消費稅問題處理
白酒生產企業向商業銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中繳納消費稅。
（四）兼營不同稅率應稅消費品的稅務處理
1.納稅人兼營不同稅率應稅消費品，未分別核算各自銷售額，從高稅率；
2.將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售的（即使分別核算），從高稅率。
推薦閱讀：
看過《消費稅的計稅依據(消費稅的計算方法)》的人還看了以下AI文章
.png)
.png)
.png)
最新文章
稅務登記證可以注銷嗎(稅務注銷需要什么材料和流程)
注冊一個公司的流程怎樣費用多少(注冊公司的手續和費用標準)
辦理股東變更需要什么資料(股份變更流程)
寧波注冊公司流程及費用(寧波注冊公司的完整流程)
辦理分公司需要帶什么資料(注冊分公司的流程和所需材料)
熱門文章
如何查詢中小企業名單(中小微企業名錄查詢系統入口)5641人閱讀
國家企業信用公示信息系統山西入口(企業信息公示年報流程) 3914人閱讀
如何查詢商標注冊情況(注冊商標名稱查詢詳細步驟) 2541人閱讀
廣州紅盾網企業信息查詢系統入口(紅盾網企業信息查詢流程) 1976人閱讀
國家企業信用公示信息系統湖北入口(工商年報公示流程) 1662人閱讀
內蒙古企業信用信息查詢公示系統入口(企業公示年報流程) 1555人閱讀
遼寧省企業信用公示信息系統入口(工商年檢具體操作步驟) 1413人閱讀
員工工資超過5000怎么扣稅(5000以上扣稅標準稅率表) 1392人閱讀
食品經營許可證網上申請登錄入口(山東食品經營許可備案系統操作流程) 1206人閱讀
國家企業信用公示信息系統四川入口(企業信用信息公示填報流程) 1146人閱讀
